ASPECTO CONTABLE MAQUILA MEXICO.

ASPECTO CONTABLE DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA EN MEXICO.

GENERALIDADES.

El sistema de contabilidad de una empresa maquiladora debe de llenar los requisitos legales que establece el código de comercio en sus artículos 33 al 46, registrando como libros oficiales ante la secretaría de hacienda y crédito y público, los siguientes:

1._Libro mayor general.

2._Libro diario general.

3._Inventarios y balances.

Si la maquiladora es persona moral, se tendrá que registrar como libro oficial adicional, el libro de actas y acuerdos y los demás libros y registros requeridos por la ley de sociedades mercantiles.

Ademas, de acuerdo al sistema de contabilidad establecido, sé utilizaran los libros auxiliares que sean necesarios, por ejemplo:

AUXILIAR DE GASTOS, DE ACTIVOS Y PASIVOS, ETC.

Dentro de este tipo de compañías, se presentan algunas variantes en comparación a una contabilidad de cualquier empresa mexicana, tales como:

1. La industria maquiladora dentro de su sistema de contabilidad, tiene la variante de generar sus estados financieros dentro de un período determinado de tiempo regularmente es de 4 a 5 semanas, trabajando con un calendario anual de cierres de ejercicios para efectos internos, generando en cada cierre de ejercicios los siguientes estados financieros: Balanza de comprobación, Balance General, Estado de pérdidas y ganancias, Estados de costo de producción, Estados comparativos de gastos contra presupuestos analizando su variación y todo y cada uno de los reportes que cada maquiladora considere necesario para su buen control y funcionamiento.
2. Se hace un contrato de maquila con la casa matriz, en el cual se especifican las bases sobre las cuales  la empresa maquiladora mexicana, establece los precios de venta del servicio de maquila.
3. La casa matriz es la propietaria de la materia prima,refacciones,herramientas,equipo,accesorios de producción,envases,material de empaque,etiquetas,etc.,todo esto importado temporalmente al amparo del decreto para la industria maquiladora, por lo tanto, la empresa mexicana actúa como maquiladora exclusivamente y no controla contablemente los inventarios de los mismos ya que no es de su propiedad .pudiéndose utilizar para el registro de los inventarios  las cuentas de orden pero únicamente para su control.
4. Se hace un contrato de comodato para que la maquiladora pueda disponer de la maquinaria y equipo ya que casi siempre la casa matriz es la propietaria del mismo.

Antes de entrar en detalle sobre lo que es en si la función del departamento de contabilidad general, acontinuacion expongo un ejemplo del catalogo de cuentas utilizado por una empresa maquiladora aclarando que este puede variar de acuerdo a las necesidades de cada una de las diferentes compañías maquiladoras existentes o por establecerse en nuestro país.

En dicho catalogo hablare primero de las cuentas de Balance, dando una breve explicación de cada una de las cuentas que la componen y en el renglón titulado DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE COSTOS, expondré el catalogo de cuentas de costos y gastos y también explicare cada uno de sus conceptos.

CATALOGO DE CUENTAS

CUENTAS DE BALANCE.

ACTIVO.

ACTIVO CIRCULANTE.

11-11-CAJA CHICA.

11-20-BANCOS.

                    11-31-CUENTA COMERCIAL.

                    11-41-CUENTA NOMINA.

12-00-CUENTAS POR COBRAR.

                    12-49-OTRAS CUENTAS POR COBRAR (IVA).

12-41-ANTICIPOS O PRÉSTAMOS A EMPLEADOS.

12-51-ANTICIPOS PARA GASTOS DE VIAJE.

13-07-INTERCOMPAÑIA.

14-23-INVENTARIO TRABAJOS EN PROCESO MANO DE OBRA.

ACTIVO FIJO.

16-04-MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS.

16-05-MAQUINARIA Y EQUIPO.

16-06-EQUIPO DE OFICINA.

16-07-VEHICULOS EN SERVICIO.

17-04-DEPRECIACION MEJORAS AL ARRENDAMIENTO.

17-05-DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO.

17-06-DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA.

17-07-DEPRECIACION VEHICULOS EN SERVICIO.

CARGOS DIFERIDOS.

12-90-GASTOS POR ADELANTADO.

18-03-DEPOSITOS.

PASIVO.

PASIVO A CORTO PLAZO.

21-00-CUENTAS POR PAGAR.

                          22-10-PROVEEDORES, ACREEDORES.

                          22-20-OTRAS CUENTAS POR PAGAR, INFONAVIT, FONACOT.

24-00-SUELDOS POR PAGAR.

24-10-RESERVA PARA PAGOS VACACIONES.

24-20-RESERVAS PARA PAGOS DIAS FESTIVOS.

24-50-RESERVA PARA PAGOS AGUINALDOS Y BONIFICACIONES.

27-12-RESERVA PARA PAGOS 5% INFONAVIT.

28-00-IMPUESTOS POR PAGAR.

                              25-11-ISPT RETENIDO.

                              25-12-10% A PROFESIONISTAS.

                              25-14-CUOTAS IMSS RETENIDAS.

                              25-16-2% SOBRE NOMINAS.

                              27-11-CUOTAS IMSS PATRONAL.

                              27-12-CUOTAS PARA GUARDERIAS IMSS.

                              27-13-1% PARA LA EDUCACION.

29-21-RESERVA PARA HONORARIOS A PROFESIONISTAS.

29-31-RESERVA PARA GASTOS PENDIENTES DE PAGOS.

29-98-SUELDOS Y SALARIOS NO RECLAMADOS.

PASIVO A LARGO PLAZO.

27-13-RESERVA PARA PAGO PRIMA DE ANTIGÜEDAD.

CAPITAL.

31-11-CAPITAL SOCIAL.

32-21-UTILIDADES POR APLICAR.

COSTOS Y GASTOS.

VENTAS.

41-07-VENTAS DE PRODUSTOS TERMINADOS.

INVENTARIOS.

47-23-INVENTARIO INICIAL DE TRABAJOS EN PROCESOS.

47-24-INVENTARIOS FINAL DE TRABAJOS EN PROCESOS.

COSTOS.

51-20-MANO DE OBRA DIRECTA.

GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION.

60-01-GASTOS INDIRECTOS DEPTO. A.

60-02-GASTOS INDIRECTOS DEPTO. B.

60-03 GASTOS INDIRECTOS DEPTO. C.

60-19 OTROS GASTOS DE PRODUCCION.

60-27 GASTOS DEPTO. CONTROL DE MATERIALES.

60-29 GASTOS DEPTO. CONTROL DE CALIDAD.

60-30 GASTOS DEPTO. INGENIERIA.

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