AUDITORA DE NOMINA

CapÌtulo I InstituciÛn Bancaria

1. Sistema Financiero Nacional Guatemalteco

El vocablo banca est• relacionado al tipo de negocio, el cual se desarrolla a travÈs de dos clases de actividades fundamentales: Manejo de flujo de dinero en una economÌa e intermediaciÛn financiera. (21:6)

En la primera, la banca constituye el canal de pagos y cobros de la economÌa a cambio de comisiones por su servicio. En la segunda, la banca capta recursos ajenos en forma de depÛsitos o emprÈstitos, que representan operaciones de pasivo, para desarrollar operaciones de activo, las cuales se registran en la cartera de crÈditos. El beneficio del banco en esta actividad viene dado por el diferencial de intereses cobrados a los clientes que se les ha concedido crÈditos y los pagados a los depositantes. (21:6)

A diferencia de banca, que se refiere en sÌ a la actividad, el tÈrmino banco est• vinculado a la organizaciÛn, generalmente una corporaciÛn establecida, consistente en la realizaciÛn habitual, en forma p˙blica o privada, de actividades que consistan en la captaciÛn de dinero o cualquier instrumento representativo del mismo, del p˙blico, tales como la recepciÛn de depÛsitos, colocaciÛn de bonos, tÌtulos u otras obligaciones, destin•ndolo al financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la forma jurÌdica que adopten dichas captaciones y financiamientos. Los bancos podr•n efectuar las operaciones en moneda nacional o extranjera y prestar los servicios siguientes:

a. ìOperaciones pasivas:

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1. Recibir depÛsitos monetarios;

2. Recibir depÛsitos a plazo;

3. Recibir depÛsitos de ahorro;

4. Crear y negociar bonos y/o pagarÈs;

5. Obtener financiamiento del Banco de Guatemala;

6. Obtener crÈditos de bancos nacionales y extranjeros;

7. Crear y negociar obligaciones convertibles;

8. Crear y negociar obligaciones subordinadas; y

9. Realizar operaciones de reporto como reportado.

b. Operaciones activas:

1. Otorgar crÈditos;

2. Realizar descuento de documentos;

3. Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crÈdito;

4. Conceder anticipos para exportaciÛn;

5. Emitir y operar tarjeta de crÈdito;

6. Realizar arrendamiento financiero;

7. Realizar factoraje;

8. Invertir en tÌtulos valores emitidos y/o garantizados por el Estado, por los

bancos o por entidades privadas;

9. Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles o muebles;

10. Constituir depÛsitos en otros bancos del paÌs y en bancos extranjeros; y,

11. Realizar operaciones de reporto como reportador.

c. Operaciones de confianza:

1. Cobrar y pagar por cuenta ajena;

2. Recibir depÛsitos con opciÛn de inversiones financieras;

3. Comprar y vender tÌtulos valores por cuenta ajena; y,

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4. Servir de agente financiero, encarg•ndose del servicio de la deuda, pago

de intereses, comisiones y amortizaciones.

d. Pasivos contingentes.

1. Otorgar garantÌas;

2. Prestar avales;

3. Otorgar fianzas; y,

4. Emitir o confirmar cartas de crÈdito.

e. Servicios:

1. Actuar como fiduciario;

2. Comprar y vender moneda extranjera, tanto en efectivo como en documentos;

3. Apertura de cartas de crÈdito;

4. Efectuar operaciones de cobranza;

5. Realizar transferencia de fondos; y,

6. Arrendar cajillas de seguridad.

La Junta Monetaria podr•, previa opiniÛn de la Superintendencia de Bancos, autorizar a los bancos a realizar otras operaciones y prestar otros servicios que no estÈn contemplados en esta Ley, siempre y cuando los mismos sean compatibles con su naturaleza.î (3)

No se va a entrar en detalle de cada una de estas figuras bancarias porque no es el objetivo de la presente tesis, pero es conveniente dar algunas descripciones breves, sobre la funciÛn de las operaciones activas, pasivas y de

confianza, con el propÛsito de establecer su significado en tÈrminos generales.

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Las operaciones activas son ìtodas aquellas en las que hay adquisiciÛn de alg˙n derecho de propiedad, sea sobre bienes materiales o sobre activos financieros que incorporan derechos de cobro sobre tercerosî (21:2) es decir, que son aquellas en que el banco se constituye en acreedor de sus clientes, principalmente como consecuencia de los crÈditos que les otorga.

Las operaciones pasivas son ìlas que representan derechos de terceros y se pueden agrupar a en tres clases. En primera las que representan los derechos de los accionistas, en segundo lugar, las que representan los derechos de los prestamistas, y en tercer lugar, las cuentas de los clientes que conservan sus excedentes lÌquidos en forma de depÛsitos a la vista.

La operaciÛn bancaria bajo este concepto, tiene como finalidad obtener capitales ociosos a cambio del pago de un margen pequeÒo de rendimiento, para hacerlos trabajar e invertirlos lucrativamente. Finalmente, las operaciones de confianza son ìlas que realizan las instituciones financieras actuando como mandatarias o depositarias, con el propÛsito de prestar servicios que no implican intermediaciÛn financiera ni compromisos financieros para las mismas. Estos

˙ltimos aspectos deber•n quedar debidamente consignados en los convenios o

contratos que para el efecto se suscriban entre las partes contratantesî. (18)

Grupos financieros

ìGrupo financiero es la agrupaciÛn de dos o m•s personas jurÌdicas que realizan actividades de naturaleza financiera, de las cuales una de ellas deber• ser banco, entre las cuales existe control com˙n por relaciones de propiedad, administraciÛn o uso de imagen corporativa, o bien sin

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