AUDITORIA Y CONTROL.

AUDITORIA Y CONTROL

1.- Defina el control interno contable

Control  interno contable es “…el plan de organización de todos los métodos y procedimientos que son relativos y que están directamente relacionados principalmente con la salvaguarda de activos y con la fiabilidad de los registros financieros”... Si el sistema de control interno contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u otros errores existan, en cualquier magnitud, es remota. Teniendo confianza en la ausencia de fraudes u otros errores en el proceso de la información, el auditor independiente puede dedicar más tiempo a la obtención de evidencia en relación a la presentación adecuada de la posición financiera y de los resultados de las operaciones.

2.- Defina lo que es y bajo qué condiciones se da un dictamen de auditoría con salvedades. Mencione algunas causales de este tipo de dictamen.

Un informe de opinión con salvedades puede ser el resultado de una limitación en el alcance de la auditoría o el no seguir los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Puede utilizarse un informe de opinión con salvedades sólo cuando el auditor cree que los estados financieros globales se presentan razonablemente. Se utiliza una negación o informe adverso si el auditor cree que la condición que se informa es muy importante. Por esta razón, se considera que la opinión con salvedades es el tipo menos severo de desviación de un informe sin salvedades.

Un informe con salvedades toma la forma de una salvedad tanto del alcance como de la opinión o tan sólo de la opinión misma. Emite una salvedad de alcance y opinión sólo cuando el auditor no ha podido acumular toda la evidencia que requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas. Por lo tanto, este tipo de salvedades se utiliza cuando el alcance del auditor ha sido limitado por el cliente o cuando existen algunas circunstancias que impiden al auditor realizar una auditoría completa.

Cuando un auditor emite un informe con salvedad, utiliza el término salvo por en el párrafo de opinión. La implicación es que el auditor está satisfecho de que los estados financieros globales se presentan de manera correcta '' salvo por '' con cualquier otro tipo  de auditoría de opinión.

En el siguiente gráfico se incluye un resumen de los cuatro tipos de auditoría.

Falta: no respuesta de abogados, controles internos muy débiles,, etc

5.- Haga una explicación de las normas generales relativas al concepto de control interno, en relación con:

Definición y objetivos del control interno

El control interno se define como la serie de acciones diseñadas y ejecutadas por la administración institucional a fin de proporcionar una seguridad razonable respecto a sí están lográndose los objetivos siguientes:

1. • promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública;
2. • proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
3. • cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
4. • elaborar información válida y confiable, presentada oportunamente

El control interno constituye una parte esencial de toda gestión administrativa. Comprende el conjunto de sistemas, decisiones, acciones e instrumentos de aplicación dirigida, coherente y articulada, que se desarrollan en fases o puntos previos, coincidentes o posteriores a determinados actos administrativos como un medio para el logro de los objetivos previstos. En tal sentido, está presente en las operaciones institucionales, desde antes que se inicien hasta después que han concluido, mediante procesos de verificación, autorización, supervisión u otros de finalidad similar.

El control interno, lejos de ser un fin en sí mismo que interfiera el accionar de las organizaciones, es un medio eficaz para el logro de objetivos y la protección del patrimonio público. Por lo tanto, debe entenderse como un proceso que, bajo la responsabilidad indelegable de la máxima autoridad, es ejecutado por ella y por todos y cada uno de los integrantes de la organización.. 

Componentes del control interno

 Los componentes del control interno son funcionales y orgánicos. Los componentes funcionales son el ambiente de control, la valoración del riesgo, las actividades de control, los sistemas de información y el seguimiento o monitoreo. Los componentes orgánicos son la Administración Institucional y la Auditoría Interna.

El ambiente de control

El ambiente de control: relacionado con las actitudes y acciones de los titulares, directivos y demás funcionarios de la institución, sus valores y el ambiente en el que desempeñan sus actividades dentro de la institución. Sirve como fundamento para el apropiado funcionamiento de los demás componentes y el sistema como un todo.

La valoración de riesgos

La valoración del riesgo: que implica la existencia de un sistema de detección y valoración de los factores o situaciones que podrían afectar el logro de los objetivos institucionales, que permita a la administración adoptar acciones válidas y oportunas para prevenir y enfrentar las posibles consecuencias de la eventual materialización de esos riesgos.

Faltan más: monitoreo, etc

6.- Defina los principios técnicos de control interno según la Contraloría General de la República.

Los principios de Control Interno constituyen los fundamentos específicos que, basados en la eficiencia demostrada y su aplicación práctica en las actividades financieras y administrativas, son reconocidos en la actualidad como esenciales para el control de los recursos humanos, financieros y materiales de las instituciones públicas.

Los siguientes principios se consideran de uso generalizado y aplicables al sector público:

1. 1. Responsabilidades delimitadas;
2. 2. Separación de funciones de carácter incompatible;
3. 3. Ningún empleado debe ser responsable por una transacción completa;
4. 4. Selección de funcionarios y empleados honestos, hábiles y capaces;
5. 5. Aplicación de pruebas continuas de exactitud;
6. 6. Rotación periódica de deberes y funciones;
7. 7. Fianzas (cauciones) para protección de los recursos públicos;
8. 8. Instrucciones escritas;
9. 9. Utilización de cuentas de control;
10. 10. Uso de equipos con dispositivos de control y prueba;
11. 11. Contabilidad por partida doble;
12. 12. Control y uso de formularios prenumerados;
13. 13. Evitar en lo posible el uso de dinero en efectivo;
14. 14. Uso de un mínimo de cuentas bancarias necesarias; y,
15. 15. Depósitos inmediatos e intactos;

12.- Haga una explicación de las normas generales relativas al concepto de control interno, en relación con: 

La valoración del riesgo: que implica la existencia de un sistema de detección y valoración de los factores o situaciones que podrían afectar el logro de los objetivos institucionales, que permita a la administración adoptar acciones válidas y oportunas para prevenir y enfrentar las posibles consecuencias de la eventual materialización de esos riesgos.

Las actividades de control: referidas a las políticas, métodos, procedimientos y otras medidas establecidas, como parte de las operaciones, a fin de asegurar que se están aplicando las acciones necesarias para manejar y minimizar los riesgos, así como para realizar una gestión eficiente y eficaz.

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