Auditoria Tributaria
Enviado por herly11 • 12 de Julio de 2013 • 23.365 Palabras (94 Páginas) • 421 Visitas
INDICE
INTRODUCCIÓN 3
CAPITULO I 4
CÓDIGO ORGANICO TRIBUTARIO 4
Aplicación del COT 4
La Obligación Tributaria 5
El Domicilio 6
Domicilio electrónico 6
Obligaciones del Sujeto Pasivo. Cambio de domicilio 7
IMPORTANTE 9
La Prescripción 11
¡OJO! 12
PLAN EVASIÓN CERO 18
CONTRIBUYENTES FORMALES: 22
CAPITULO II 44
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 44
Ejemplo: 47
PERSONAS JURÍDICAS 49
Formato para determinar el Enriquecimiento Neto Global 50
CONCEPTO 50
MONTO 50
PERSONAS NATURALES 51
Formato para determinar el Enriquecimiento Neto Global 52
CONCEPTO 52
MONTO 52
CASO PRACTICO DE IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS 61
EJERCICIO DE DETERMINACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE 65
UNA PERSONA JURÍDICA 65
EJERCICIO 69
CEDULA DE CONCILIACIÓN DE INGRESOS 70
Ingresos 70
Otros ingresos 70
Total general 70
Costos 71
Total general 71
Gastos 72
Sueldo de directores 72
RETENCIONES EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 86
OTRAS ACTIVIDADES 93
EJERCICIO DE DETERMINACION DE PORCENTAJE DE RETENCION 96
EJERCICIOS DE RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 98
CAPITULO III 100
EJERCICIO DE PRORRATEO 132
CEDULA DE PRORRATEO 133
Procedencia y no procedencia de la deducción del crédito fiscal 134
Deducción al crédito fiscal 136
Deducción del crédito fiscal 136
EJERCICIO DE RECUPERACIÓN DE CREDITOS FISCALES 141
LIBROS DE COMPRA Y VENTAS 147
BIBLIOGRAFIA 159
INTRODUCCIÓN
Una de las áreas donde se ha evidenciado una gran actividad de índole jurídica y técnico ha sido el área tributaria. En efecto en estos últimos años se han producido importantes cambios en el espectro tributario.
Es así como en el mes de octubre de 2001 se promulgó el nuevo Código Orgánico Tributario, el cual contempla una serie de modificaciones e incorporaciones, con la finalidad de ejercer un control más estricto sobre los tributos, especialmente sobre los establecidos y controlados por el Poder Nacional.
El día 28 de diciembre de 2001 fue promulgada en la Gaceta Oficial N° 5.566 la Ley de Impuesto sobre la Renta, la cual entró en vigencia el día 01 de enero de 2002, y que reforma la ley que estaba vigente desde el 01 de enero de 2001. En esencia, la reforma de la Ley de Impuesto sobre la Renta tuvo como propósito fundamental aclarar una serie de normas contenidas en la ley reformada de manera de darle más flexibilidad y que la Administración Tributaria pueda ejercer un control más adecuado sobre tal tributo.
Por otro lado, en el mes de septiembre de 2005 fue modificada la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la cual fue adaptada a ciertas situaciones que se han presentado en la actividad diaria de las organizaciones. De igual manera, en Julio de 2004 fue derogada la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales, por lo tanto, la vigencia de la misma fue hasta el mes de agosto del 2004.
A través de este curso se analizará de manera general los aspectos más importantes que tienen relación con la actividad tributaria, los cuales se encuentran contenidos en el Código Orgánico Tributario, Ley de Impuesto Sobre la Renta, que incluye los aspectos referentes a la retención de Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
CAPITULO I
CÓDIGO ORGANICO TRIBUTARIO
El Código Orgánico Tributario (COT) de 2001 fue publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.305 de fecha 17 de octubre de 2001 y, según sus propias disposiciones algunas normas entraron en vigencia el 18-10-2001, otras entraron en vigencia el 16 de enero de 2002 y otras entraron en vigencia el 12-10-2002.
Aplicación del COT
El artículo 1° del COT establece que las disposiciones del mismo son aplicables a los tributos nacionales y las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Para los tributos aduaneros las normas del COT se aplicarán en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y en lo relativo a la administración de tales tributos. Así mismo, las normas de este código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los Estados, Municipios y demás entes de la división político territorial.
Esquemáticamente la aplicación del COT es la siguiente:
La Obligación Tributaria
La obligación tributaria es un vínculo jurídico, de carácter personal, entre un sujeto activo (acreedor), que actúa ejercitando su poder tributario, y un sujeto pasivo (deudor), quien debe dar sumas de dinero u otras cosas determinadas por la ley.
El artículo 13 del COT señala que “La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales”.
El Domicilio
Aspecto importante dentro del COT es el que se refiere al domicilio. En ese sentido, el artículo 30 señala que las personas naturales se consideran domiciliadas en Venezuela para los efectos tributarios de acuerdo a lo siguiente:
1. Las que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de 183 días en un año calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2. Las que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un período continuo o discontinuo de más de 183 días, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.
3. Los venezolanos
...