Auditoria Tributaria

INTRODUCCIÓN

El curso de auditoria tributaria dispone de las destrezas técnicas, funciones y responsabilidades del auditor tributario; al desarrollar una auditoría tributaria, para comprender todo el contexto del ambiente en que opera el cliente, facilitando el mejor desempeño, basado en principios exclusivos de la preparación que se brinda a los alumnos en el enfoque de auditoría a medida, en el énfasis del criterio profesional, enfoque de arriba hacia abajo y el análisis tributario de los rubros de los Estados Financieros como eje central del enfoque basado en el riesgo

Este trabajo será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura de Auditoría Tributaria, en algunos casos es estudiado previamente por indicación del profesor, lo que nos permite el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje.

Después de la lectura comprensiva efectuada me dedique a desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el trabajo académico.

DESARROLLO DE LA GUÍA DEL TRABAJO ACADÉMICO

A. INVESTIGACION BIBLIOGRAFICA

1. Elabore un caso práctico en base a la Resolución Del Tribunal Fiscal N° 07056-8-2012 (09/05/2012), referente al principio de devengado. Se recomienda que cada paso se fundamente.

El principio de devengado implica que se hayan producido los hechos sustanciales generadores del ingreso y/o gasto y que el compromiso no esté sujeto a condición que pueda hacerlo inexistente, siendo que el hecho sustancial generador del gasto o ingreso se origina en el momento en que se genera la obligación de pagarlo o el derecho de adquirirlo, aun cuando a esa fecha no haya existido el pago efectivo, lo que supone una certeza razonable en cuanto a la obligación y a su monto.”

Con el fin de cumplir sus objetivos, los Estados Financieros, se preparan sobre la base de la acumulación o del devengo contable.

Según esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos, en los Estados Financieros de los periodos con los cuales se relacionan.

Los Estados Financieros elaborados sobre la base de acumulación o del devengo contable informan a los usuarios no sólo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino también de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.

Ingreso devengado es, entonces, todo aquel sobre el cual se ha adquirido el derecho de percibirlo por haberse producido los hechos necesarios para que se genere. Correlativamente en cuanto a los gastos, se devengan cuando se causan los hechos en función de los cuales, terceros adquieren derecho al cobro de la prestación que los origina.

CASOS PRACTICOS

 Técnicamente, es el coste de la probabilidad media teórica de que haya siniestro de una determinada clase. Si en un país, o zona determinada, hubiese 1.000.000 de automóviles, respecto a los cuales la experiencia demostrase que, al cabo de un año, 250.000 de esos vehículos iban a tener siniestro por un importe de 500 euros cada uno, la prima que el asegurador debería cobrar individualmente a las personas cuyos vehículos quisieran asegurar sería la de 125 euros:

Este ejemplo simple pone de manifiesto que la prima debe ser proporcional, entre otros aspectos, a la duración del seguro, al mayor o menor grado de probabilidad del siniestro, a su posible intensidad o coste y, naturalmente, a la suma asegurada.

Un análisis más detenido del ejemplo anterior lleva a la consecuencia de que la prima no puede ser equivalente al riesgo, sino proporcional, porque el pago de la indemnización depende de un acontecimiento fortuito, que sucederá o no, y cuya cuantía se desconoce a priori.

Por otra parte, el asegurador no se limita a cobrar del asegurado el precio teórico medio de esa probabilidad (prima pura o de riesgo), sino que ha de gravarla con una serie de recargos, tales como:

• Gastos de administración (cobro de primas, tramitación de siniestros, haberes de personal de la empresa, etc.).

• Gastos de adquisición (comisiones de primas, marketing, etc.).

• Gastos de redistribución de riesgos (coaseguro y reaseguro).

• Recargo comercial (para obtener un beneficio lógico por el capital que arriesga la empresa aseguradora y el trabajo que desarrolla).

Todos estos recargos convierten la prima pura o prima de riesgo en prima comercial.

Todavía la entidad aseguradora ha de satisfacer otra serie de gravámenes que repercuten sobre la prima comercial y que se denominan impuestos y accesorios, los cuales dan origen a la prima total que el asegurado ha de satisfacer definitivamente a la aseguradora.

En resumen, los elementos componentes esenciales de la prima son los siguientes:

1. Precio teórico medio de la probabilidad de que ocurra un siniestro.

2. Recargo por gastos de administración, adqusición, compensación y redistribución de riesgos, más el beneficio comercial.

3. Otros gastos accesorios o fiscales repercutibles en el asegurado.

De estos elementos o de sus combinaciones surgen los siguientes tipos de prima:

1 = prima pura o prima de riesgo.

1 + 2 = prima bruta o prima comercial. Prima neta o prima de tarifa.

1 + 2 + 3 = prima final o prima total.

 En las condiciones generales de tu póliza hay una clausula llamada terminación anticipada del contrato y describe el procedimiento para calcular la prima no devengada de las coberturas no siniestradas (daños materiales, responsabilidad civil, gastos médicos a ocupantes y defensa legal)

Para recuperarla haz un texto libre dirigido a la aseguradora mencionando nº de póliza, nº de siniestro y la citada clausula, solicitando lo que resulte a tu favor "prima devengada". La prima devengada en seguros es la prima ganada. Por ejemplo, si una aseguradora te vende un seguro de robo y luego de la vigencia no te robaron, esa prima se considera devengada (o sea, ganancia para la aseguradora).

 Si una persona estás pagando un auto con un préstamo,

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