AUDITORÍA TRIBUTARIA

ÍNDICE GENERAL

RESUMEN I

ÍNDICE GENERAL II

ÍNDICE DE GRÁFICOS III

ÍNDICE DE TABLAS IV

ÍNDICE DE ABREVIATURAS V

INTRODUCCIÓN VI

CAPÍTULO I 1

1. MARCO TEÓRICO 1

1.1. AUDITORÍA TRIBUTARIA 1

1.1.1. Concepto 1

1.1.2. Objetivo 2

1.1.3. Riesgo de Auditoría Tributaria 2

1.1.4. Proceso de Auditoría Tributaria 3

1.2. IMPUESTOS 4

1.2.1. Concepto 4

1.2.2. Impuesto a la Renta 4

1.2.3. Retenciones de Impuestos 5

1.2.4. Impuesto al Valor Agregado 6

1.3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SRI 6

1.3.1. Generalidades 6

1.3.2. Facultades 7

1.3.3. Formularios que se presentan al SRI para la declaración de impuestos 7

1.4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 8

1.4.1. Concepto 8

1.4.2. Presentación 9

1.5. DEFINICIONES 10

1.5.1. Sujeto Activo 10

1.5.2. Sujeto Pasivo 10

1.5.3. Partes Relacionadas 10

1.5.4. Ingresos exentos 11

1.5.5. Costos y Gastos Deducibles 11

1.5.6. Base Imponible. 11

1.5.7. Conciliación Tributaria 12

1.5.8. Comprobantes de Venta 12

1.5.9. Comprobantes de Retención 13

CAPÍTULO II 14

2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 14

2.1. INTRODUCCIÓN 14

2.2. DESCRIPCIÓN 15

2.3. MISIÓN 16

2.4. PRODUCTOS 16

2.4.1. Harina de Pescado 16

2.4.2. Aceite 17

2.5. PROCESO DE ELABORACIÓN DE LA HARINA DE PESCADO 17

2.5.1. Recepción de la materia prima 17

2.5.2. Cocinado 18

2.5.3. Prensa 18

2.5.4. Secado 19

2.5.5. Molienda 19

2.5.6. Dosificación 19

2.5.7. Envasado 19

2.6. SISTEMA INFORMÁTICO 20

2.6.1. Especificaciones 20

2.7. DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES PRINCIPALES 20

2.7.1. Contador 20

2.7.2. Recepcionista – Cajera 22

2.7.3. Cobranzas en efectivo o cheques 23

2.7.4. Jefe de Planta 25

2.8. COMPRAS 27

2.8.1. Proveedores Principales 27

2.8.2. Forma de pago 27

2.8.3. Compras de bienes y servicios necesarios para la elaboración de la harina de pescado de los últimos dos años. 28

2.9. VENTAS 32

2.9.1.Clientes Principales……………………………………………………32

2.9.2. Precios de Venta 33

2.9.3. Forma de pago de los clientes 33

2.9.4. Estadística de las ventas años 2007 y 2008 34

CAPÍTULO III 44

3. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA 44

3.1. OBJETIVO GENERAL 44

3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 44

3.3. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 45

3.4. PROCEDIMIENTOS Y MÉTODOS A EMPLEAR 45

3.4.1. Herramientas Estadísticas 46

3.5. EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO 46

3.5.1. Cuestionario de Evaluación del Ambiente de Control en el área tributaria 47

3.5.2.Sistema Contable Impromar………………………………………….54

3.6. RIESGO DE AUDITORÍA 55

3.6.1. Riesgo Inherente 55

3.6.2. Riesgo de Control 55

3.7. PROGRAMAS DE AUDITORÍA 56

3.7.1 Impuesto a la renta y participación a trabajadores 56

3.7.2. Retenciones en la fuente de impuesto a la renta 63

3.7.3. IVA 63

CAPÍTULO IV 65

4. EJECUCIÓN 65

4.1. REVISIÓN DE REGISTROS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA 65

4.2. PRUEBAS DE AUDITORÍA 65

4.2.1. Verificación de aplicación de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta e IVA. 65

4.2.2. Verificación del pago de los impuestos respectivos 66

4.2.3. Contabilización de compras y ventas 67

4.2.4. Revisión de anexos transaccionales y otra información solicitada por el Servicio de Rentas Internas. 67

4.3. ELABORACIÓN DEL INFORME TRIBUTARIO PARA EL SRI 68

CAPÍTULO V 69

5. INFORME DE AUDITORÍA 69

5.1. CONCEPTO 69

5.2. INFORME DE IMPROMAR 70

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO I

COMPRAS 2007………………………………………………………………29

GRÁFICO II

COMPRAS 2008………………………………………………………………30

GRÁFICO III

COMPRAS 2007 Y 2008……………………………………………………..31

GRÁFICO IV

VENTAS AÑO 2007…………………………………….…………………….40

GRÁFICO V

VENTAS AÑO 2008…………………………………………………………..41

GRÁFICO VI

VENTAS AÑO 2007 Y 2008…………………………………………………42

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA I

COMPRAS AÑOS 2007- 2008………………………..………...……………….28

TABLA II

VENTAS AÑO 2008…………………………………………………………...34-36

TABLA III

VENTAS AÑO 2007…………………………………………………………...37-39

TABLA IV

VENTAS AÑOS 2007-2008………………………………………………………39

ÍNDICE DE ABREVIATURAS

SRI: Servicio de Rentas Internas

IVA: Impuesto al Valor Agregado

ICT: Informe de Cumplimiento Tributario

INTRODUCCIÓN

En la actualidad la incorrecta aplicación de la normativa fiscal puede llevar a la determinación de sanciones fiscales que no solamente inciden en la economía de la empresa sino también en su imagen corporativa y en la valuación de la misma frente a posibles inversores. Por lo dicho anteriormente es necesario que las empresas hagan una evaluación de los aspectos tributarios en un período determinado con el objetivo de establecer pasivos o contingencias que se deriven de la incorrecta aplicación de los requisitos formales establecidos por la Ley.

En el presente trabajo se revisan las cuentas en las que podría haber

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