BASES DOCTRINARIAS DEL DERECHO PENAL TRIBUTARIO PERUANO Y EL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL

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UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

BASES DOCTRINARIAS DEL DERECHO PENAL TRIBUTARIO PERUANO Y EL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL

CURSO:

CONTABILIDAD Y APLICACION A LA LEGISLACION TRIBUTARIA I

DOCENTE:

JOSE ROSARIO RUIZ VERA

ALUMNOS:

• CASIMIRO SALAZAR MARIELA
• CRUZ ANAYA SEBASTIAN
• LLANOS ARDILES KATHERINE
• ÑOPE QUITO LIZ
• RAMIREZ VALDEZ JULIO
• RODRIGUEZ MALLQUI ALEXSANDRA

HUARAZ – 2021

INDICE

INTRODUCCIÓN        3

CAPITULO I. BASES DOCTRINARIAS DEL DERECHO PENAL TRIBUTARIO PERUANO        4

I.        DERECHO PENAL TRIBUTARIO        4

II.     ILICITOS TRIBUTARIOS        7

III.    INFRACCION TRIBUTARIA – ILICITO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO        8

IV.    DELITO TRIBUTARIO – ILICITO TRIBUTARIO PENAL        11

V.        TENTATIVA EN EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO        12

VI.   DIFERENCIAS ENTRE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y DELITOS     TRIBUTARIOS EN EL SISTEMA JURIDICO PERUANO        14

CAPITULO II. BASES DOCTRINARIAS DEL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL        18

I.         DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL        18

II.      PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO        19

III.    TRATAMIENTO DE LA DOBLE IMPOSICION        20

IV.    EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES        21

V.         ESTABLECIMIENTO PERMANENTE        21

VI.    PARAÍSO FISCAL        24

VII.   RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO        26

VIII.  RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO        28

CONCLUSIONES        30

BIBLIOGRAFÍA        31

INTRODUCCIÓN

En el ámbito tributario, resulta de gran importancia para los usuarios no solo el hecho de conocer las normas que regulan el ámbito obligacional, sino también conocer la magnitud de las sanciones en caso de incumplimiento, para poder evitar la infracción y cuantificar las circunstancias que se reflejan en datos con incidencia económica para el sujeto tributario (sea este persona natural o persona jurídica).

Además, brinda los conocimientos necesarios para, conocerlos con cierta profundidad y, ofrece una importante guía para complementar los conocimientos sobre “los principios de derecho tributario internacional” en el cual se refiere a un conjunto de normas jurídicas aplicables cuando existen hechos imponibles potencialmente alcanzables por dos o más ordenamientos jurídicos o entes supra nacionales que entran en colisión con ocasión del ejercicio de su respectiva potestad tributaria.

Al respecto, creemos necesario analizar a través del presente trabajo la naturaleza de dichas situaciones consideradas como ilícitas en materia tributaria, prestando atención además a su incorporación legislativa y a la aplicación práctica actual.

CAPITULO I. BASES DOCTRINARIAS DEL DERECHO PENAL TRIBUTARIO PERUANO

1. DERECHO PENAL TRIBUTARIO

El Derecho Penal Tributario comprende el conjunto de normas que describen los ilícitos fiscales y sus correspondientes sanciones. Las normas que integran su objeto de estudio tienden a la protección de bienes jurídicos. Al respecto, es preciso referir que la expresión “bienes jurídicamente protegidos” comprende todo objeto que interesa a la sociedad, no sólo las cosas y los derechos, sino todos los bienes intangibles que reconoce al ser humano.

El objetivo de esta disciplina es el análisis de los ilícitos tributarios

TEORIA SOBRE SU UBICACIÓN CIENTIFICA

1. Teoría penalista

Sostiene que el ilícito tributario y sus sanciones son compatibles con los principios y normas del Derecho penal Común, teniendo entre sus principales postulados los siguientes:

• Tanto el legislador fiscal como el penal persiguen idéntico objetivo, el mismo que refiere el hecho de restringir la libertad de acción de los individuos, ello en aras del bien público, teniendo como finalidad el proteger intereses superiores al orden moral.
• Los ilícitos tributarios constituyen verdaderos delitos contra el patrimonio, dado que los ingresos por tributos corresponden a la denominada “fortuna” de la comunidad.
• En estos casos, el infractor fiscal trata de eludir sus responsabilidades en base a la posibilidad de disminución de su riqueza personal (capital o renta), impulsándolo los mismos móviles de las penalidades ordinarias

1. Teoría administrativa

Considera el ilícito tributario de orden administrativo (Goldschmidt)

Conforme a este autor, la tesis de la autonomía del derecho penal administrativo no excluye que éste y el derecho criminal formen parte de una unidad superior, de modo que ella no impide recurrir a los principios generales el derecho penal, dado que son principios generales del derecho

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