Caso Stanley

1. a. ¿Cuáles son los principios base del régimen internacional de impuestos empleados por Estados Unidos?

• Concepto de Residencia de domicilio

- Están gravados todos los ingresos nacionales y extranjeros. Grava a todas las compañías que operan en su territorio y a las empresas estadounidenses con operaciones extranjeras

- Los impuestos tienen una connotación mundial y no territorial como en otros países

• Crédito Tributario Extranjero

- Crédito concedido solo a las empresas estadounidenses que tengan ingresos extranjeros. Se les permite el crédito por los impuestos extranjeros pagados

- El propósito de este crédito es el de evitar la doble tributación (pago de impuestos en Estados Unidos y en otro país, por la mismo hecho imponible)

• Aplazamiento de Pasivos tributarios sobre utilidades extranjeras

- Las empresas estadounidenses pueden diferir pasivos tributarios estadounidenses generados por ganancias extranjeras no repatriadas hasta que estas ganancias se transformen en dividendos.

- Los dividendos generados si son gravados.

• Limitaciones en el Aplazamiento y Reglas contra el abuso

- Dos aspectos importantes: Normas de la CEC (Corporaciones Extranjeras Controladas) y la Sección F de clasificación de ingresos.

- Según las normas de la CEC impiden que las empresas estadounidenses realicen el aplazamiento de ganancias extranjeras (empresas CEC: 50% de estadounidenses ó 10% de corporaciones estadounidenses)

- Según la Sección F parte del ingreso extranjero se asume distribuido y por lo tanto es gravable. Incluye pasivos tributarios, tales como: cobertura de riesgo fuera del país de origen, dividendos, intereses, royalties, ventas, servicios, fletes y otros.

- Estas dos normas impiden establecer filiales en paraísos fiscales

• Exceso o déficit de crédito tributario

Si los pagos de impuestos extranjeros son más grandes que el crédito tributario entonces se genera un crédito tributario excedente. Estos créditos extranjeros excedentes pueden ser usados para reducir impuestos estadounidenses sobre ingresos foráneos. Crédito tributario extranjero depende del promedio mundial representado por las ganancias repatriadas y créditos tributarios extranjeros.

- Contabilidad anticipada: usada para los 2 años previos

- Contabilidad diferida: usada para los 5 años posteriores

• Asignación de gastos bajo Sistema FTC: Gastos deducibles considerados: cargos de intereses (se asignan en base al % de activos locales y extranjeros), Gastos de I+D y Gastos Generales de Administración y Servicios (se asignan en base al % de Ventas locales y extranjeras). El objetivo es la retención de beneficios tributarios a partir de la deducción de gastos que contribuyen a producir ingresos locales.

b. ¿Cuál es la diferencia entre la grabación de impuestos a un ciudadano y un residente?

En primer lugar sería conveniente establecer la diferencia entre residente estadounidense y ciudadano estadounidense. Un ciudadano estadounidense es la persona nacida en cualquier parte del territorio estadounidense.

Un residente estadounidense es la persona que cumple uno de los siguientes requisitos en un año calendario:

- Tener la “green card”

- Requisito de “presencia material”. Significa estar presente en cualquier parte del territorio estadounidense, sin contar las propiedades que puedan ser adquiridas por extranjeros en el país. Para cumplir este requisito, la persona debe estar presente físicamente en EE.UU. al menos 31 días durante 1 año y 183 días durante 3 años. Esto no se aplica para personas de gobiernos extranjeros, maestros, estudiantes, atletas profesionales temporales

Al residente estadounidense le corresponde las mismas leyes tributarias que a los ciudadanos. No existe diferencia

2. ¿Porque Stanley Works se traslada a Bermuda? ¿es lo que dijo cuando anunciaron el acuerdo?

El Director y Gerente General de la compañía, anuncio el traslado de la empresa por tres motivos; el primero era para incrementar la flexibilidad operacional, mejor acceso a mercados de capitales internacionales y el mejoramiento de la “eficiencia tributaria”. De las tres solo la última se puede considerar el verdadero motivo del traslado. La eficiencia operativa, no se puede dar si es que solo va a trasladar una oficina a las Bermudas. Cuando se habla de operatividad, se relaciona con reducción de costos o aumentos de productividad, logros que definitivamente no se podrán hacer desde una oficina en un paraíso fiscal. Con relación al acceso al mercado de capitales, es otra falacia ya que los grandes centros financieros estan fuera de los paraísos fiscales. Las instituciones financieras, que mayoritariamente hacen uso de los paraísos fiscales, son los Hedge Founds. El motivo de estar ubicados en los paraísos fiscales, es por las facilidades que se tiene para ocultar información. Y la llamada eficiencia tributaria, es el hecho de pagar menos impuestos,

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