Cuentas Elemento 9

Cuentas del Elemento 9: Contabilidad Analítica de Explotación

EN: ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL PCGE?

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1. DEFINICIÓN

Las cuentas del elemento 9 comprenden la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por función.

Respecto de los primeros, podríamos afirmar que la acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. Así, las cuentas de este elemento referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que corresponda.

En lo que hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestión; y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulación por función, de acuerdo con la presentación que resulte más adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea aplicable.

En todo caso, una presentación mínima por función, incluye, sin limitarse, a los gastos de administración y gastos de venta o comercialización.

Otras categorías de función que pueden ser acumuladas en esta cuenta son las de:

• Investigación y desarrollo a que se refiere específicamente la NIC 38 – Intangibles.

• Gestión medioambiental y

• Proyectos.

Para estos efectos, es importante mencionar que en la cuenta 65 se ha incorporado una subcuenta para gestión medioambiental con el propósito de facilitar la acumulación por naturaleza de este tipo de gastos, en tanto otras categorías de gasto pudieran no ser suficientes para cubrir todos los tipos de gasto a realizar en esa función.

2. NOMENCLATURA

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) ha dejado a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de información de sus costos de producción y gastos por función.

No obstante lo señalado, consideramos conveniente establecer a modo de ejemplo, un listado de códigos que podrían servir de guía, el cual no es limitativo sino que podrá ser modificado, reestructurado y mejorado por cada empresa en particular, de acuerdo a sus necesidades. Así tenemos:

90 Costo de Producción

901 Materia prima

9011 Producto “X”

9012 Productos “Y”

9013 Producto “Z”

902 Mano de obra

9021 Remuneraciones

9022 Otras remuneraciones

9023 Capacitación

9024 Seguridad y previsión social

9025 Beneficios sociales de los trabajadores

903 Gastos indirectos de fabricación

9031 Suministros

9032 Depreciación

9033 Otros

91 Costo de servicios

911 Mano de obra

9111 Remuneraciones

9112 Otras remuneraciones

9113 Capacitación

9114 Seguridad y previsión social

9115 Beneficios sociales de los trabajadores

912 Otros

9121 Suministros

9122 Depreciación

9123 Otros

94 Gastos Administrativos

941 Gastos de personal, directores y gerentes

9411 Remuneraciones

9412 Otras remuneraciones

9413 Indemnizaciones al personal

9414 Capacitación

9415 Atención al personal

9416 Gerentes

9417 Seguridad, previsión social y otras contribuciones

9418 Retribuciones al directorio

9419 Beneficios sociales de los trabajadores

942 Gastos de servicios prestados por terceros

9421 Transporte, correos y gastos de viaje

9422 Asesoría y consultoría

9423 Mantenimiento y reparaciones

9424 Alquileres

9425 Servicios básicos

9426 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas

9427 Servicios de contratistas

9428 Otros servicios prestados por terceros

943 Gastos por tributos

9431 Gobierno central

9432 Gobierno regional

9433 Gobierno local

9434 Otros gastos por tributos

944 Otros gastos de gestión

9441 Seguros

9442 Regalías

9443 Suscripciones

9444 Licencias y derechos de vigencia

9445 Suministros

9446 Otros gastos de gestión

945 Valuación y deterioro de activos y provisiones

9451 Depreciación

9452 Amortización de intangibles

9453 Valuación de activos

9454 Deterioro del valor de activos

9455 Provisiones

95 Gastos de ventas

951 Gastos de personal, directores y gerentes

9511 Remuneraciones

9512 Otras remuneraciones

9513 Indemnizaciones al personal

9514 Capacitación

9515 Atención al personal

9516 Gerentes

9517

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