Deudores

DEUDORES

Para lograr una mejor evaluación del control interno y de la razonabilidad de los saldos, describimos las pruebas de cumplimiento y sustantivas a seguir en esta área con un programa resumido (en el libro de Papeles de trabajo encontraran programas detallados).

CUENTAS POR COBRAR,

VENTAS Y COBRANZAS

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. DETERMINAR

1. Si pueden efectuarse despachos sin se facturados

2. Si pueden facturarse ventas sin ser registradas

3. Si puede despacharse mercancías a clientes que representan un mal riesgo de crédito

4. Si puede ocurrir errores en la facturación

5. Si las cuentas por cobrar puede ser acreditadas en forma indebida

6. Si es posible el (jineteo) de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente.

7. Si pueden recibirse cobros sin ser depositados

8. Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas

9. Si los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados

10. Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y depositen

11. Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. DETERMINAR

1. La validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes

2. Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u otras personas o entidades relacionadas con la empresa y probar su legitimidad.

3. La correcta clasificación en los estados financieros y si se presentan sobre bases uniformes con los del período anterior.

4. La valuación y probabilidad de cobro

5. La provisión adecuada para cubrir pérdidas por cuentas incobrables

6. La existencia de cuentas dadas en garantía, cedidas o vendidas y en caso afirmativo, revelar claramente estos hechos en los estados financieros.

7. La correcta valuación, clasificación y presentación de las otras cuentas y documentos por cobrar, partes integrantes de los activos de la empresa.

PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación :

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

La cuenta se descompone así:

La Cuenta se descompone así:

2011

Cuentas por Cobrar a Socios 4.651.150

Deudores Clientes Nacionales 259.238.924

Anticipos y Avance a Proveedores 5.921.355

Anticipos y Avance Otros -

Anticipo Impuesto de Renta 48039000

Anticipo Impuesto de Industria 905000

Anticipo Impuesto y saldos a favor 27450465

Cuentas x Cobrar a Trabajadores 705000

Deudores Varios 60901500

Deudas de Difícil Cobro 7104496

Provisiones -35653299

Total Deudores: 379263591

Deudores Clientes

Según análisis por edades, la cartera se distribuye así:

2011

No vencida 140.875.074

de 1 a 90 días 82.355.853

De 91 a 180 días 2.101.040

De 181 a 360 días 60.000

De mas de 360 días 33.846.957

Total Deudores Clientes 259.238.924

Nota: Haga la planilla de “análisis por edades

De la Cartera” e incluya aproximadamente 10

Clientes, la mayoría personas jurídicas, e inda-

gue con la Gerencia las causas de más difícil

Cobro, determine $43.568.346 incobrables.

Provisión de Cartera

Esta partida durante el año fue afectada de la siguiente forma:

2011

Saldo a Diciembre 31 De 2010 32.583.079

Provisión mes a mes por valor $ 12.000.000

Provision tomada de Pasivos. Estimados 0

menos Castigos de Cartera -8.929.780

TOTAL PROV. DEUDAS DIFICIL COBRO 35.653.299

--Haga ajuste de subvaluación de provisión contable, teniendo en cuenta que el estudio de deudas de díficil cobro representaron $43.568.346

--Utilizando las normas tributarias, efectúe los calculos de a) provisión cartera “general”, de 5, 10 y 15% para 90 a l80 días, de 180 a 360 días y más de 360 días respectivamente y b) provisión “individual” de cartera del 33% a deudas superiores a 360 días.

--Compare los tres métodos y determine por cúal debe efectuar el ajuste, tome el mayor.

Para la cuenta de Deudores – Clientes, efectúe circularización, seleccione 9 clientes, tomando todos los mayores de $5 millones y tomar uno de cada 5 clientes empezando por el No.3.

Dentro de las respuestas, aparecen las siguientes diferencias:

Cliente Valor libros Valor cliente Observaciones

Pinturas La Mejor, Ltda. 25.984.230 19.465.660 Que el

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