El presupuesto de Gastos Generales y Administración Jamones Hamm-Jamm

Enunciado El presupuesto de Gastos Generales y Administración Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años. Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto. Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal, solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de las operaciones y los flujos de tesorería. Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los presupuestos de gastos generales. Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado. Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá que elaborarlos desde cero departamento por departamento. Unidad 3. Caso Práctico: Enunciado 1 03 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA 2018® Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total o parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados. Organización de la empresa Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de personal, por departamentos: ∙ Producción (preparación, secado y expediciones). ∙ Marketing y ventas ∙ Administración y financiero ∙ RR.HH. y relaciones laborales. ∙ Calidad e I+D+i ∙ Dirección General Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en dos partes: preparación de productos y secado. La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos. En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones. La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores. En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa. Presupuesto de Gastos Generales y Administración Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses en los que se producen los gastos serán: Nº pagos anuales Periodicidad meses 6 Bimestral Meses impares (enero, marzo, etc.) 4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y diciembre. Unidad 3. Caso Práctico: Enunciado 1 04 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA 2018® Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total o parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados. 3 Cuatrimestral Abril, agosto y diciembre 2 semestral Junio y diciembre 1 anual diciembre Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto. Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual. Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de publicidad en medios. Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático. RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los programas de formación y los incentivos. Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa. Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general así como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional. Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años. No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los totales. Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales por punto de venta tipo y el número de éstos. Unidad 3. Caso Práctico: Enunciado 1 05 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA 2018® Nota Técnica preparada por Asturias Corporación Universitaria. Su difusión, reproducción o uso total o parcial para cualquier otro propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados. Cuestiones a Responder Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada uno de los diferentes departamentos. Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.

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