Fiscalizacion

2. MARCO CONCEPTUAL

¿Qué es Fiscalización?

Asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales por parte de los contribuyentes y responsable.

Asegurar que los ingresos declarados por los contribuyentes es el correcto.

¿Qué se entiende por Contribuyente?

Es aquel respecto al cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. El sujeto directo o pasivo del impuesto.

¿Qué es Evasión?

La evasión generalmente se define como un error intencional ocasionado por la no presentación o distorsión de los hechos materiales, o por el silencio cuando se requiere la expresión de buena fe. La evasión de impuesto resulta en la reducción ilegal de impuestos a través del engaño o de la utilización de maniobras fraudulentas.

No siempre cada acción tomada para reducir impuestos constituye evasión, debe tenerse en cuenta el marco legal y la verdad real del hecho en sí.

3. MARCO LEGAL

La Dirección General de Impuestos Internos para sus Actuaciones esta Amparada en el siguiente Marco Legal Compuesto por:

• Constitucional de la Republica Dominicana: Art. 9, literal (e)

• Código Tributario, Ley 11-92, modificado por la:

• Ley 147-00, sobre Reforma Tributaria

• Ley 11-01, sobre Reforma Tributaria

• Ley 12-01, sobre Reforma Tributaria

• Ley 288-04, sobre Reforma Tributaria

• Ley 557-05, sobre Reforma tributaria

• Y demás Leyes Tributarias

• Decreto 139-98 (Modificado por los decretos 195-01, 1520-04)

• Decreto 140-98 (Modificado por el decreto 196-01)

• Decreto 79-03 (Modificado por el decreto 1360-04)

• Decreto 1521-04

• Resoluciones y Normas Generales vigentes.

• Disposiciones Administrativas.

4. PROCESOS DE FISCALIZACION

4.1 DETALLE DEL PROCESO

 Asignación de Casos

El primer paso en el proceso ocurre cuando el auditor recibe la asignación del caso.

 Contacto con el Contribuyente

El primer contacto con el contribuyente ocurre con la notificación de que será objeto de una fiscalización.

 Entrevista

El primer contacto personal con el contribuyente ocurre durante la entrevista inicial. Mediante esta, el auditor obtendrá información adicional sobre el negocio del contribuyente, responde a preguntas, discute los libros que serán requeridos y hace preguntas que facilitará la auditoría

 Examen de los Libros del Contribuyente

Es de suma importancia determinar como el contribuyente calculó los montos de los ingresos y gastos declarados. El auditor debe solicitar que le demuestre como se preparó la declaración. Efectúe una conciliación de los ingresos y gastos declarados según la declaración jurada (Renta, ITBIS, Retención, etc.), y los registros contables.

 Conclusión de la auditoría

Una vez concluida la auditoría, el auditor se reunirá con el contribuyente y/o su representante legal y explicará los hallazgos de la auditoria y los procesos que posteriormente se efectuarán. Rendición del informe, notificación de impuestos adicionales, etc.

 Revisión de Casos

Después de la aprobación del informe de resultados de la auditoria, el caso será revisado por la Unidad de Revisión de Calidad y Cierre de casos. El propósito de la revisión es asegurar que la auditoria esta técnicamente, procesalmente y matemáticamente correcta.

 Apelación

El contribuyente que no este de acuerdo con los ajustes formulados por la auditoria tiene varias opciones de apelación.

 Periodos de Prescripción

El código tributario establece en su artículo 21, un plazo uniforme de prescripción de tres años para todos los impuestos. Su artículo 23 provee circunstancia de interrupción de ese plazo.

4.1.1 SELECCCION DEL CONTRIBUYENTE

Los contribuyentes a fiscalizar son seleccionados partiendo de diferentes criterios como índices y parámetros de comportamiento de conducta fiscal, incongruencias en las declaraciones, cruces de informaciones y otros criterios.

4.1.2 NOTIFICACION

Este documento (IR38) que emite la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), amparado en la facultad de fiscalización que le otorga el Código Tributario (ley 11-92, art. 44), para avisar a los contribuyentes que serán objeto de una fiscalización, especificando la fecha de inicio, los periodos a cubrir así como los impuestos a fiscalizar.

En este documento se especifica la documentación necesaria y que el o los contribuyentes deben entregarle a los auditores actuantes. La fecha de la notificación es la fecha límite hasta donde calcularán los recargos cuando procedan. Este documento sellado y firmado por el contribuyente debe archivarse en la sección de informaciones complementarias.

4.1.3 CARTA DE PRESENTACIÓN

Después de la entrega de la notificación al contribuyente objeto de la fiscalización, se procede ha hacer una carta de presentación.

Es la comunicación que preparan los encargados de fiscalizaciones con el objetivo de presentarle formalmente los auditores que la Dirección General de Impuesto Internos (DGII), ha designados para que ejecuten las tareas de fiscalización. Este documento debe tener bien claro lo siguiente:

a) Nombre del Contribuyente

b) R N C

c) Nombre, apellidos y cedulas de los auditores que estarán en el proceso.

d) Número de teléfono donde llamar para cualquier información.

e) Firma del encargado.

f) Firma del sub.-director

g) Sello de la DGII

Esta comunicación se prepara en original y copias, el original para el contribuyente y una copia se archiva en la sección de información complementaria.

FORMULARIO DE INFORMACION COMPLENTARIA DEL CONTRIBUYENTE

Este formulario debe ser entregado al contribuyente al momento de notificarlo para que lo llene en un plazo de tres días. En el mismo se pregunta sobre principales clientes y volumen de ventas anuales así como suplidores, cuentas bancarias, vehículos y propiedades, entre otras informaciones.

Esta información es muy importante para el personal de cobranza de la DGII, en los casos de contribuyentes morosos, para embargar las cuentas o para inscripción de privilegio en casos de inmuebles.

PRINCIPALES REQUERIMIENTOS PARA INICIAR AUDITORIA FISCAL FECHA ENTREGA

RENTA

1 IR-2

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