Generalidades De Iva

*Impuesto directo o imposición directa es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta.

*Impuestos indirectos es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía.

El Impuesto al Valor Agregado surge en 1980 como presidente José López Portillo.

Cuando el IVA no se acredita se mete al costo o al gasto cuando se realizan actividades exentas.

El IVA es un impuesto indirecto.

IVA trasladado.- El IVA que cobramos.

IVA acreditable.- El IVA que pagamos.

IVA por pagar.- diferencia entre los conceptos anteriores dando como resultado una mayor parte del trasaladado.

IVA a favor.- IVA que tiene derecho el contribuyente a su devolución o compensación.

Sujeto.- Personas morales y personas físicas que en territorio nacional realicen actos o actividades gravadas por la ley

Objeto.- actos o actividades.

Base.- Valor que corresponde a los actos o actividades conforme a la ley.

Los interese están gravados a una tasa del 0%.

Para lograr una importación se necesita un pedimento.

Tasa 0%.- tiene los mismos efectos legales de las tasas del 16% y 11%. (derecho de acreditar el IVA).

Exento.- no se puede acreditar el IVA pero se convierte en un costo o en gasto.

9-agosto-2012

Mecanismo del IVA en actividades gravadas ala tasa general

Ingresos.- el impuesto se calcula aplicando los valores gravables de los actos o actividades con el objeto del impuesto con tasa del 16%; de la misma manera se procede en la región fronteriza pero se aplica tasa del 11%.

Impuesto acreditable.- el monto equivalente al IVA que le hubieren trasladado al contribuyente y el que hubiere pagado con motivo de la importación.

Concepto monto IVA

compras 60000 9600

gastos 10000 1600

inversiones 20000 3200

total de actos gravado 90000

acreditamiento de IVA 14400

Articulo 4º LIVA.- Definicion de acreditamiento

Concepto Importe IVA

*ingresos 100000 16000

*gastos compras e inversiones

Concepto Importe IVA

Compras 60000 9000

Gastos 10000 1600

Inversiones 20000 3200

14400

Ingresos 100000

IVA 16000

IVA trasladado 16000

IVA acreditable 14400

1600

1.1 Antecedentes Generales del Impuesto al Valor Agregado

1.1.1 Antecedentes Históricos.- Lo que conocemos actualmente como Impuesto al Valor Agregado (IVA), en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense existía como impuesto a las ventas. Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.

La "alcabala" española se aplicó en América mediante la real cédula de 1591, y se establecía sobre las diversas etapas de comercialización, con una tasa que llegó al 6%. Así establecido, este impuesto era muy pesado, y fue suprimido por la Primera Junta en 1810. El 1ro de octubre de 1931 volvió con el nombre de "impuesto a las transacciones", que también gravaba las distintas ventas en toda su evolución Comercial y que llegó a alcanzar las locaciones de servicios y de obras. En enero de 1935, el anterior régimen fue remplazado por la ley 12.143, que con sucesivas modificaciones subsistió hasta su remplazo por la ley 20.631 creadora del IVA en Argentina- , cuyo comienzo de vigencia se produjo el 1ro de enero de 1975. Los cambios más importantes que se han registrado en el IVA desde la fecha de entrada en vigor, hasta nuestros días, son los siguientes:

En 1981, segundo año de su observancia, se reducen las exenciones en los diversos actos u operaciones que generan el Gravamen, para darle más generalidad en su aplicación. En 1983, son el inicio de su tercer año de vida institucional aumenta la tasa general del 10% al 15%, y surge la tasa especial del 6% para gravar ciertos artículos o actos que estaban exentos, incluyéndose importaciones de bienes para ser consumidos en la zona fronteriza de nuestro país, en una franja de 20 kilómetros contigua a la línea fronteriza con los Estados Unidos, con Belice y Guatemala; así mismo surge la tasa especial del 20% sobre su base para ser aplicada a ciertos artículo o bienes gravados, considerados como suntuarios o de lujo. En 1991, nuevamente regresa la cuota general del 10%. En 1995 se vuelve a restablecer la cuota del 15%

1.1.2 Estructura de la ley del IVA: Disposiciones Generales, elementos del impuesto y su Traslación

Estructura de la Ley del IVA 2012

CAPÍTULO ARTÍCULOS

I Disposiciones generales 1 AL 7

II De la enajenación 8 al 13

III De la prestación de servicios 14 al 18

IV Del uso o goce temporal de bienes 19 al 23

V De la importación de bienes y servicios 24 al 28

VI De la exportación de bienes y servicios 29 al 31

VII De las obligaciones de los contribuyentes 32 al 37

VIII De las facultades de las autoridades 38 al 40

IX De las participaciones a las entidades federativas 41 al 43

TRANSITORIOS

Disposiciones generales

Elementos del impuesto

OBJETO SUJETOS BASE TASAS

La adquisición o consumo de los bienes o servicios gravados

Las personas físicas o morales que adquieran o consuman los bienes o servicios gravados

OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES (SAT)

Enajenación.

Prestación de servicios.

Uso o goce temporal de bienes.

Importación de bienes y servicios y.

Exportación de bienes y servicios.- Las personas físicas o morales que, en territorio nacional, realicen las actividades objeto del impuesto.

El precio del bien o servicio

Tasa general del 16%. Región fronteriza 11% o 0% exportación, actividades primarias y alimentos

OTRAS CARACTERÍSTICAS

EXENTOS: suelo (casa habitación, excepto hoteles), libros, periódicos, revistas…

Se generan las obligaciones y derechos en base a flujo de efectivo.

En algunos casos, se retiene parte del IVA que se pago por un servicio.

Traslación del IVA.- El contribuyente trasladara dicho impuesto, en forma expresa y por separado a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios, se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo

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