IETU

Como afecta el pago del IETU alas empresas

Antecedentes

La ley del impuesto a tasa única (LIETU) se publico en el diario oficial de la federación el día 1° de octubre de 2007 y entro en vigor a partir del 1° de enero de 2008.esta ley tiene como fin lograr una recaudación mas equilibrada y justa, ya k no considera regímenes especiales ni deducciones o beneficios extraordinarios; además busca evitar y desalentar las planeaciones fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta. sin embargo el SAT a través de diversos decretos, ha otorgado beneficios fiscales a diversos contribuyentes como son del régimen simplificado , bancos .integrantes de personas morales sin fines de lucro , arrendadores ,maquiladoras , fondos de pensiones o jubilaciones del extranjero ,fideicomisos inmobiliarios , entre otros , así como diversos sectores de la economía , lo que ha desvirtuado su objetivo inicial ya que se trataba de lograr una recaudación mas equilibrada y justa.

Se incluyen, por ser de suma importancia , el decreto por el que se otorgan benéficos fiscales en materia del ISR del IETU publicado en el diario oficial de la federación el 5 de noviembre del 2007; el decreto del 4 marzo del 2008, que plantea la posibilidad de diferir el ISR e IETU en pagos provisionales de febrero a junio de 2008, lo cual resulta de gran utilidad por que permite eficientar los flujos de efectivo; y una síntesis de resolución que establece facilidades a diversos sectores de contribuyentes, como son el primario, de auto transportes terrestres a cargo federal, foráneo de pasajes, de pasajeros urbano, etc. Para efectos del entero de este nuevo gravamen.

Por ultimo para mejor comprensión de esta LEY se incluye casos prácticos para determinar el pago provisional y la declaración anual o del ejercicio de este impuesto, así como, información que se considera relevante para la mejor comprensión de la misma.

Esperemos que este trabajo sea de utilidad para todo aquel que desee adentrarse al conocimiento de esta LEY y su aplicación practica, ya que para el 30 de junio del 2011 la secretaria de hacienda y crédito publico deberá entregar ala cámara de Diputados un estudio que muestre el diagnostico integral sobre la convención de derogar los títulos ll y lV, capítulos ll y lll de la ley del ISR, con el objetivo de que dichos regímenes sean regulados por la LIETU en situación de la LISR.

CAPITULO I. Aspectos generales sobre el IETU.

1.1 Quienes lo deben pagar o declarar.

• Las personas físicas que:

a. Presten servicios profesionales.

b. Renta de bienes e inmuebles.

c. Realizan actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvícolas.

• Personas morales que sean sujetos sobre el impuesto sobre la renta, tales como sociedades mercantiles, sociedades civiles, sociedades cooperativas de producción, asociaciones en participación, entre otras.

1.2 Fecha en que se paga o declara.

Se deben efectuar pagos provisionales y declaraciones anuales en las mismas fechas que el Impuesto Sobre la Renta. Entra en vigor a partir de enero del 2008, por lo que le primer pago debe realizarse a mas tardar el 17 de febrero.

1.3 Que tasa de impuestos se aplica y sobre que base.

Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa de 17.5%.

1.4 Quien no esta obligado a pagarlo ni a declararlo.

No están obligados a declarar ni a pagar el IETU la mayoría de las personas que no estén obligadas al pago del ISR, como son, entre otras:

• Asalariados.

• Dependencias de gobierno (Federación, Estado y Municipio).

• Los Partidos y Asociaciones Políticas, así como Sindicatos.

• Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR.

• Las Cámaras de Comercio e Industria, y las Agrupaciones de Profesionales.

• Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvícolas hasta por los limites que se encuentran exentos en la ley del ISR y siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.

• Asociaciones de padres de Familia.

• Sociedades Cooperativas de Consumo, de Ahorro y Organismos que las agrupen.

• Instituciones o Sociedades Civiles que administren fondos o cajas de ahorro.

1.5 Deducciones autorizadas para calcular el IETU.

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del IETU podrán disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:

• Erogación por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por su uso o gose temporal de bienes, o para la administración, producción, comercialización y distribución de bienes y servicios.

• Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México.

• El Impuesto al Valor Agregado o el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios cuando el contribuyente no tenga derechos a acreditarlos.

• Los contribuyentes a cargo e terceros pagadas en México cuando formen parte de la contraprestación, excepto del ISR retenido o de las aportaciones de seguridad social.

• Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio publico, por la prestación de un servicio publico sujeto a una conciencia o permiso, siempre que sean deducibles para el ISR.

• Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1° de Septiembre al 31 de Diciembre del 2007, hasta por el monto de la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones en el citado periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo.

• Las devoluciones de bienes que se reciban de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de los depósitos o anticipos qué se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado efectuados al IETU.

• Indemnizaciones por daños o perjuicios y penas convencionales.

• La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones.

• Las cantidades que paguen las instituciones de seguros o a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las instituciones financieras.

• Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de todas clases autorizados conforme a

...