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Ley De Impuesto Sobre La Renta


Enviado por   •  8 de Junio de 2014  •  3.598 Palabras (15 Páginas)  •  244 Visitas

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014

Lo primero de mencionar es que esta es una nueva ley por lo que la

ley del 2002 se abroga y que el reglamento de 2003 estará vigente en

lo que no se oponga a la nueva ley y hasta que se publique el nuevo

reglamento

ARTICULO 9.- DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO

Este artículo se reforma para una mejor redacción para dejar mas claro que la PTU es

una deducción.

Por otra parte establecer una nueva mecánica para determinar la base de PTU

Por lo que en esencia no modifica la estructura de cálculo del impuesto anual

POR LO QUE RESPECTA A LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES

La mecánica para determinar la base gravable se modifica para quedar

como sigue.

INGRESOS ACUMLABLES DEL EJERCICIO XXXXXX

MENOS

EL 47% O EL 53% SEGÚN CORRESPONDA DE LOS PAGOS

A LOS TRABAJADORES QUE ESTEN EXENTOS DEL ISR

(FRACCION XXX DEL ART.28 LISR)

XXXXXX

IGUAL INGRESOS AJUSTADOS PARA PTU XXXXXX

MENOS DEDUCCIIONES AUTORIZADAS (EXCEPTO PTU Y

PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR XXXXX

IGUAL BASE GRAVABLE PARA PTU XXXXX

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ARTICULO 27 REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES

FRACCION III FORMA DE PAGO DE CANTIADES SUPERIORES A $ 2,000.00

La reforma a esta fracción es de un gran impacto para las empresas respecto del pago

de sus nóminas ya que deberán realizarlas por transferencia electrónica, cheque

nominativo, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos

electrónicos

FRACCION V OBLIGACION DE EFECTUAR LAS RETENCIONES

Esta fracción establece en su segundo párrafo que los pagos por concepto de:

 Remuneración, las retenciones correspondientes

 Las deducciones del impuesto local por salarios y,

 Servicio. Personal independiente,

Para que sean deducibles estos conceptos deberán:

 Constar en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal y que

además cumplan con estas obligaciones

 Expedir y entregar comprobantes fiscales a sus empleados en la fecha en que

se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como

constancia 0 recibo de pago para efectos de la legislación laboral

Estos requisitos son independientemente de los ya conocidos para deducir las

nominas

FRACCION XI GASTOS DE PREVISION SOCIAL

En esta fracción lo destacable es que tratándose de prestaciones de previsión social

consistente en la entrega de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán

deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos

que al efecto autorice el SAT.

2

ARTICULO 28 DE LOS NO DEDUCIBLES

El ahora artículo 28 de esta nueva ley establece los no deducibles, y entre lo más

destacado tenemos lo siguiente:

FRACCION XX CONSUMO EN RESTAURANTES

Solamente será deducible el 8.5% de los consumos en restaurantes y continúan las

condiciones para poder hacer deducibles estos consumos hasta un 100% siempre y

cuando se cumpla con los requisitos de la fracción V de este artículo.

FRACCION XXX INGRESOS EXENTOS DE LOS TRABAJADORES

En esta fracción se establece que los pagos que realicen los patrones a sus

trabajadores que en términos de esta nueva ley que estén exentos, una parte no será

deducible para el patrón conforme a lo siguiente:

En el primer año las prestaciones exentas de ISR que en algunos casos hoy reciben los

trabajadores pudieran estar en riesgo en virtud de que por cada peso que el empleador

le paga solamente podrá deducir 47 centavos lo que significa que el empleador tendría

que pagar en algunos casos un 30% o hasta 35% de ISR por la parte no deducible,

dependiendo si es persona moral o persona física y sus condiciones fiscales.

A partir del segundo año pueden ser deducibles hasta 53 centavos de cada peso de las

prestaciones exentas de ISR que recibe el trabajador, siempre que las prestaciones no

sean menores que las del año anterior

Por lo que algunas empresas podrían tomar la decisión de quitar cualquier prestación

exenta a sus trabajadores, en cuyo caso creo que tendrían un problema labora de

actitud de sus trabajadores y mas donde hay sindicatos.

O bien podría sumarlo al salario del trabajador lo que ocasionaría que el empleador

tendría una base de cotización más alta al IMSS por cada trabajador lo que impactaría

en un 30 % aproximado de incremento en el pago de seguridad social por cada peso

que sume al salario a su trabajador.

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Lo malo es que entre la reforma de la Ley del Seguro Social que está pendiente de

publicarse y esta nueva ley de ISR, por el momento nos tienen contra la pared,

seguiremos buscando

ARTICULO 36 REGLAS DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES

FRACCION II

Lo destacable de este artículo es lo relativo al límite de deducción de inversiones en

automóviles es que se disminuye el importe a deducir pasando de $ 175,000.00 a solo

poder deducir ahora $ 130,000.00, con las consecuencias sabidas de acreditamiento de

IVA y deducción de inversión, mantenimiento, gasolina, etc……..

DE LA DEDUCCION INMEDIATA

En esta nueva ley no se contempla la posibilidad de aplicar a los activos nuevos la

conocidísima DEDUCCION INMEDIATA que durante muchos años existió y que en

algunos casos fue fundamental para abatir la carga tributaria de algunas empresas.

Lo que ocasionara para algunas empresas sobre todo las constituidas como personas

físicas con actividades empresariales que ya no puedan abatir directamente su carga

tributaria y las personas morales ya no tendrán la posibilidad de diferir su ISR por esta

misma vía.

ARTICULO 59 DEL CAPITULO VI DEL REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE

SOCIEDADES

Este capítulo cambia de nombre en virtud de que anteriormente se llamaba DEL

REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL, pero en esencia ambos tienen como

intención entre otros el diferir el ISR

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Lo destacable es que deberán pedir autorización para poder tributar en este régimen

ARTICULO 72 DEL CAPITULO VII DE LOS COORDINADOS

Al desaparecer el capítulo VII DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, se crea el REGIMEN DE

LOS COORDINADOS a través de este capítulo VII, para aquellos contribuyentes que se

dedican a:

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