Ley De Impuesto Sobre La Renta
Enviado por maderon • 8 de Junio de 2014 • 3.598 Palabras (15 Páginas) • 242 Visitas
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014
Lo primero de mencionar es que esta es una nueva ley por lo que la
ley del 2002 se abroga y que el reglamento de 2003 estará vigente en
lo que no se oponga a la nueva ley y hasta que se publique el nuevo
reglamento
ARTICULO 9.- DETERMINACION DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Este artículo se reforma para una mejor redacción para dejar mas claro que la PTU es
una deducción.
Por otra parte establecer una nueva mecánica para determinar la base de PTU
Por lo que en esencia no modifica la estructura de cálculo del impuesto anual
POR LO QUE RESPECTA A LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES
La mecánica para determinar la base gravable se modifica para quedar
como sigue.
INGRESOS ACUMLABLES DEL EJERCICIO XXXXXX
MENOS
EL 47% O EL 53% SEGÚN CORRESPONDA DE LOS PAGOS
A LOS TRABAJADORES QUE ESTEN EXENTOS DEL ISR
(FRACCION XXX DEL ART.28 LISR)
XXXXXX
IGUAL INGRESOS AJUSTADOS PARA PTU XXXXXX
MENOS DEDUCCIIONES AUTORIZADAS (EXCEPTO PTU Y
PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR XXXXX
IGUAL BASE GRAVABLE PARA PTU XXXXX
1
ARTICULO 27 REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES
FRACCION III FORMA DE PAGO DE CANTIADES SUPERIORES A $ 2,000.00
La reforma a esta fracción es de un gran impacto para las empresas respecto del pago
de sus nóminas ya que deberán realizarlas por transferencia electrónica, cheque
nominativo, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos
electrónicos
FRACCION V OBLIGACION DE EFECTUAR LAS RETENCIONES
Esta fracción establece en su segundo párrafo que los pagos por concepto de:
Remuneración, las retenciones correspondientes
Las deducciones del impuesto local por salarios y,
Servicio. Personal independiente,
Para que sean deducibles estos conceptos deberán:
Constar en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal y que
además cumplan con estas obligaciones
Expedir y entregar comprobantes fiscales a sus empleados en la fecha en que
se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como
constancia 0 recibo de pago para efectos de la legislación laboral
Estos requisitos son independientemente de los ya conocidos para deducir las
nominas
FRACCION XI GASTOS DE PREVISION SOCIAL
En esta fracción lo destacable es que tratándose de prestaciones de previsión social
consistente en la entrega de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán
deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos
que al efecto autorice el SAT.
2
ARTICULO 28 DE LOS NO DEDUCIBLES
El ahora artículo 28 de esta nueva ley establece los no deducibles, y entre lo más
destacado tenemos lo siguiente:
FRACCION XX CONSUMO EN RESTAURANTES
Solamente será deducible el 8.5% de los consumos en restaurantes y continúan las
condiciones para poder hacer deducibles estos consumos hasta un 100% siempre y
cuando se cumpla con los requisitos de la fracción V de este artículo.
FRACCION XXX INGRESOS EXENTOS DE LOS TRABAJADORES
En esta fracción se establece que los pagos que realicen los patrones a sus
trabajadores que en términos de esta nueva ley que estén exentos, una parte no será
deducible para el patrón conforme a lo siguiente:
En el primer año las prestaciones exentas de ISR que en algunos casos hoy reciben los
trabajadores pudieran estar en riesgo en virtud de que por cada peso que el empleador
le paga solamente podrá deducir 47 centavos lo que significa que el empleador tendría
que pagar en algunos casos un 30% o hasta 35% de ISR por la parte no deducible,
dependiendo si es persona moral o persona física y sus condiciones fiscales.
A partir del segundo año pueden ser deducibles hasta 53 centavos de cada peso de las
prestaciones exentas de ISR que recibe el trabajador, siempre que las prestaciones no
sean menores que las del año anterior
Por lo que algunas empresas podrían tomar la decisión de quitar cualquier prestación
exenta a sus trabajadores, en cuyo caso creo que tendrían un problema labora de
actitud de sus trabajadores y mas donde hay sindicatos.
O bien podría sumarlo al salario del trabajador lo que ocasionaría que el empleador
tendría una base de cotización más alta al IMSS por cada trabajador lo que impactaría
en un 30 % aproximado de incremento en el pago de seguridad social por cada peso
que sume al salario a su trabajador.
3
Lo malo es que entre la reforma de la Ley del Seguro Social que está pendiente de
publicarse y esta nueva ley de ISR, por el momento nos tienen contra la pared,
seguiremos buscando
ARTICULO 36 REGLAS DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES
FRACCION II
Lo destacable de este artículo es lo relativo al límite de deducción de inversiones en
automóviles es que se disminuye el importe a deducir pasando de $ 175,000.00 a solo
poder deducir ahora $ 130,000.00, con las consecuencias sabidas de acreditamiento de
IVA y deducción de inversión, mantenimiento, gasolina, etc……..
DE LA DEDUCCION INMEDIATA
En esta nueva ley no se contempla la posibilidad de aplicar a los activos nuevos la
conocidísima DEDUCCION INMEDIATA que durante muchos años existió y que en
algunos casos fue fundamental para abatir la carga tributaria de algunas empresas.
Lo que ocasionara para algunas empresas sobre todo las constituidas como personas
físicas con actividades empresariales que ya no puedan abatir directamente su carga
tributaria y las personas morales ya no tendrán la posibilidad de diferir su ISR por esta
misma vía.
ARTICULO 59 DEL CAPITULO VI DEL REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE
SOCIEDADES
Este capítulo cambia de nombre en virtud de que anteriormente se llamaba DEL
REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL, pero en esencia ambos tienen como
intención entre otros el diferir el ISR
4
Lo destacable es que deberán pedir autorización para poder tributar en este régimen
ARTICULO 72 DEL CAPITULO VII DE LOS COORDINADOS
Al desaparecer el capítulo VII DEL REGIMEN SIMPLIFICADO, se crea el REGIMEN DE
LOS COORDINADOS a través de este capítulo VII, para aquellos contribuyentes que se
dedican a:
...