PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL Y ACCIONISTAS

4. PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA AL RUBRO EXISTENCIAS

4.1 Objetivos:

• Determinar si los componentes del rubro existencias son de propiedad de la empresa, existen físicamente y se encuentren aptos para la venta; así como, si son valorizados y clasificados apropiadamente.

• Verificar que los costos aplicados al período incluyen todos los costos que corresponden.

• Los movimientos de entradas y salidas están debidamente contabilizados en el período correspondiente.

• Examinar si los métodos de valuación son realizadas de acuerdo a las disposiciones tributarias vigentes, principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente respecto al ejercicio anterior.

• Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida a prendas, garantías y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos.

4.2 Elementos de control interno sobre las existencias

1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice.

2. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.

3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios.

4. Deben efectuarse conteos físicos, periódicos y sistemáticos del 10% de los productos almacenados y cotejar los resultados.

5. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al almacén, informes de recepción para las mercancías compradas e informes de producción para las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del almacén únicamente si están respaldadas por guías de remisión, notas de despacho o requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado.

6. Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas el personal de almacén debidamente autorizado.

7. Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia de mercancías deterioradas. También deberá responsabilizarle de no mezclar los inventarios de nuestra propiedad con las mercancías recibidas en consignación o en depósito.

8. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.

9. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición.

10. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los registros contables.

11. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario.

12. Comprar el inventario en cantidades económicas.

13. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.

14. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

15. Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de los inventarios, en lo que a perdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte importante de la organización.

16. Conformar los inventarios físicos con los registros contables.

17. Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten los robos.

18. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.

19. Proteger los inventarios con una póliza de seguro.

20. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.

21. Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no este integrado computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados por contabilidad.

22. Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por negligencia.

23. El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.

24. Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado por la persona que entrega y por la que recibe.

25. Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni estos, tener acceso a los mismos.

26. Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de existencia de un artículo para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes.

27. Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del capital de trabajo, pueda soportar la buena marcha de la empresa. No obstante, pueden concurrir ciertas circunstancias para que, en una época determinada, se aumente la cantidad máxima.

28. Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que controlan los inventarios, al observar que algún artículo está llegando al límite mínimo de existencias,

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