AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR, CUNSUR

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA

LIC. OSCAR HERANDEZ

AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

Escuintla, 05 de septiembre de 2013

Equipo 02

Integrantes:

Delia Yolanda Toscano

Luis Enrique Aguilar Cano 200840318

Edy René Flores Vielman 200841107

Rolando Alberto Castellanos González 200940162

Edgar Rolando Pelén de Paz 200940420

Edwin Alberto Morales Hernández 200943429

Marvin José Paniagua Santos 200946065 coordinador de equipo.

CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN i

2. OBJETIVOS ii

2.1 GENERALES ii

2.2 ESPECÍFICOS ii

III. LA AUDITORÍA Y SU FINALIDAD ESPECÍFICA 7

3.1 SUSTENTO TEÓRICO 7

3.1.1 NORMAS DE AUDITORÍA 7

3.1.2 NIA 400 Evaluación de Riesgo y Control Interno : (Párrafo 12 Riesgo Inherente ) 7

3.1.3. NIA 501 Consideraciones Especiales para partidas específicas : (Párrafo 19-30 Parte B Confirmación de cuentas por cobrar ) 8

3.2 CUENTAS POR COBRAR 10

3.3 DOCUMENTOS POR COBRAR 10

3.4 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 10

3.4.1 OBJETIVO 10

3.4.1.1 OBJETIVOS DE UNA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 11

3.4.2 PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 11

3.4.2.1 ETAPA DE PLANIFICACIÓN 11

3.4.2.1.1 DEFINICIÓN 11

3.4.2.1.2 IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN 11

3.4.2.1.3 ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE 12

3.4.2.1.4 RESPONSABILIDAD CON RESPECTO A LOS INFORMES 13

3.4.2.1.5 OBJETICO DEL SERVICIO AL CLIENTE 13

3.4.2.1.6 CONVENCIONES CONTABLES, LEYES Y REGLAMENTOS 13

3.4.2.1.7 INSTRUCCIONES RECIBIDAS DE OTROS AUDITORES ANTERIORES 14

3.4.2.1.8 COLABORACIÓN DEL CLIENTE 14

3.4.2.1.9 EL CONTROL INTERNO EN RELACIÓN CON LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 14

3.4.2.1.10 EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA 16

3.4.3 COMO DESARROLLAR ALGUNOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA 17

3.4.3.1 CONFIRMACIÓN DE SALDOS (Circularización) 17

3.4.3.1.1 CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 18

3.4.3.1.2 DIVULGACIONES OBLIGATORIAS 20

3.4.3.1.3 ANÁLISIS DE LAS DIFERENCIAS 20

3.4.4 ETAPA DE EJECUCIÓN 21

3.4.5 LA ETAPA DE FINALIZACIÓN 21

3.4.6 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 21

3.4.6.1 AUDITORÍA INTERNA DE CUENTAS POR COBRAR 21

3.4.6.2 AUDITORÍA EXTERNA DE CUENTAS POR COBRAR 21

3.4.6.3 AUDITORÍA PRELIMINAR DE CUENTAS POR COBRAR 22

3.4.6.4 AUDITORÍA FINAL DE CUENTAS POR COBRAR 22

3.4.5. CASO PRÀCTICO 23

IV. CONCLUSIONES iii

V. RECOMEDACIONES iv

VI. BIBLIOGRAFÍA v

I. INTRODUCCIÓN

En la profesión del Contador Público y Auditor (CPA), es imprescindible que obtenga no solo el conocimiento en las distintas áreas que abarca la carrera como tal, sino que dichos conocimientos vayan siempre aunados con la práctica. Es por esto que el profesional de la Auditoría siempre se encuentra en la búsqueda constante de nuevos conocimientos y de la participación de nuevas actividades que ayuden a enriquecer la experiencia como parte fundamental de su ejercicio profesional.

En el presente material, se expone una serie de conceptos y cuyas definiciones son del acervo general del CPA, sin embargo; se hace una relación directa con el ámbito de la realidad objetiva en la cual se ejecutan dichos conceptos y definiciones. Específicamente se aborda el tema de la “Auditoría de Cuentas Por Cobrar”, un enfoque particular de tantos, que el CPA puede ejercer en determinado momento como profesional. Entendiendo dicha auditoría como un examen exhausto en el cual a travez de las distintas técnicas y procedimientos el CPA tendrá como principal objetivo, el emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos que representan dicho rubro dentro de un estado financiero. Actuando con base en Normas Internacionales de Auditoría, Normas Internacionales de Contabilidad, entre otros otros principios generales que se encuentran normados a nivel internacional, como los que nuestra legislación contempla dentro de su normativa jurídica. Al final del mismo se muestra un caso práctico, donde se pretende exponer las distintas etapas de dicha auditoría, apegándola lo mayor aproximado posible a lo que puede enfrentar el CPA en la realidad.

2. OBJETIVOS

2.1 GENERALES

• Crear una familiarización del Seminarista de auditoría, con los distintos casos que puede encontrar en la vida real como profesional, capacitándolo para actuar correctamente, con base en conocimientos teóricos que faciliten su desempeño práctico.

2.2 ESPECÍFICOS

• Proporcionar al seminarista de Auditoría, las guías prácticas de cómo actuar ante la intervención como CPA en la planificación, ejecución y finalización de una Auditoría de Cuentas por Cobrar.

• Capacitar al seminarista en temas prácticos de casos específicos de auditorías, mediante material teórico que contenga esquemas reales de desempeño de la profesión.

III. LA AUDITORÍA Y SU FINALIDAD ESPECÍFICA

Cuando el contador Público y Auditor (CPA) es llamado a examinar los estados financieros preparados por una empresa, el objetivo final de su actuación profesional, será el de dar un dictamen en el que se haga constar que dichos estados, presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la empresa, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Para estar en condiciones de dar ese dictamen de una manera objetiva y con características profesionales, el CPA necesita obtener una serie de conocimientos e informaciones sobre

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