PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS SUSTANTIVAS: se tiene como pruebas sustantivas, los procedimientos de auditoría dirigidos o examinados a obtener evidencia de validez y corrección del manejo contable de las transacciones y los estados financieros y detección de errores o irregularidades en ellos.

La evidencia requerida, se obtiene por medio de dos TIPOS DE PROCEDIMIENTOS:

a). Pruebas de detalle de las transacciones y saldos.

b). Inspección analítica de razones y tendencias significativas e investigaciones de fluctuaciones anormales y partidas cuestionables.

LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE: Se pueden desarrollar mediante la aplicación de diversos procedimientos de auditoría, pero básicamente estos procedimientos se pueden comprender de manera general en la siguiente forma:

- Circularización a terceros

- Observación de los activos

- Pruebas de conciliaciones

- Análisis de cuentas

- Inspección de formas y documentos

- Recálculos y pruebas de exactitud aritmética

- Pruebas de flujo de transacciones

- Pruebas de excepciones

- Pruebas de los cortes

PRUEBAS DE DETALLE: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes son algunas de las pruebas de detalle más comunes ejecutadas por los auditores:

-Confirmación con terceras partes: Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compañía ha realizado algún tipo de transacción le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas.

Ejemplo: Confirmación de saldos por cobrar con clientes.

-Pruebas de corte: Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información auditada.

Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente, busca verificar que las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado.

-Inspección física de activos: Se refiere a la verificación que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia física de determinado rubro.

Ejemplos:

1. Revisar la existencia de propiedad, planta y equipo mediante observación directa del activo. (Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.)

2. Revisar la existencia de los inventarios participando en una de la toma física de inventarios.

-Revisión de cálculos realizados por el cliente: Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que realiza el cliente.

Ejemplo: Calcular las prestaciones sociales de los empleados y comparar contra lo calculado por el cliente.

-Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente: Se refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones

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