Pruebas Sustantivas De Auditoria

auditoría puedo describir las siguientes Pruebas Sustantivas:

2.3.1 Prueba Sustantiva de Revisión de Conciliaciones Bancarias

El objetivo de esta prueba es verificar que los saldos bancarios se encuentren íntegros, correctamente presentados y que no se encuentren sobrevaluados tal como los depósitos en tránsito y cheques expedidos por la empresa y aún pendientes de pago por el banco denominados cheques en circulación, así como también determinar si existe evidencia de asientos de diario y otros ajustes inusuales efectuados por parte de la gerencia que generen dudas sobre la razonabilidad de los saldos y que implique sobrepasamiento de controles por parte de la gerencia.

Los procedimientos para realizar esta prueba son los siguientes:

 Se seleccionan todas las conciliaciones bancarias preparadas por el cliente al 31 de diciembre del año para el cual se está realizando la auditoría las cuales representan todas las cuentas bancarias que la Compañía tenía a esa fecha.

 En la revisión se establece un control de las confirmaciones recibidas determinando si existen diferencias entre los saldos confirmados por los bancos y lo mostrado en los estados de cuentas bancarios a la fecha de la auditoria.

 Verificar los cálculos aritméticos de las conciliaciones bancarias y determinar si existen diferencias entre los saldos presentados en las conciliaciones bancarias contra los saldos del mayor general y los estados de cuentas bancarios.

 Se verifica si las conciliaciones bancarias preparadas por el cliente cuentan con los controles de firmas y fecha de preparación, así como de revisión y autorización de las mismas.

 Se verifica si en el mayor general de los saldos bancarios existen eventos inusuales registrados en asientos de diarios y transacciones.

2.3.2 Prueba Sustantiva de Corte de Efectivo

Los objetivos de esta prueba son verificar la veracidad, corte e integridad de los pagos realizados de la empresa y su registro en el mayor general, validar que los cheques están siendo registrados en el periodo al cual corresponden y determinar si existe evidencia de asientos de diario y otros ajustes inusuales efectuados por parte de la gerencia que generen dudas sobre la razonabilidad de los saldos y que implique sobre pasamiento de controles por parte de la gerencia.

Los procedimientos para realizar esta prueba son los siguientes:

 Se solicita a la contralora de la empresa los consecutivos de los cheques de cada una de las cuentas bancarias que existan en el período auditado, por lo general se solicitan los cinco (5) últimos cheques del mes de diciembre y los cinco (5) primeros del año posterior o sea del mes de enero del año siguiente.

 La información que se toma en cuenta en esta prueba es el nombre del beneficiario, la fecha del cheque, el monto y el número del cheque de todos (cinco últimos y cinco primeros), luego se verifican con el mayor general para confirmar que los mismos se hayan emitidos y registrados correctamente y en el período correspondiente.

 En tal caso que existan irregularidades o errores en los registros contables se le hace un cuestionamiento a la persona en cargada del departamento para poder corregir los errores encontrados.

2.3.3 Prueba Sustantiva de Cuentas por Cobrar

El objetivo de esta prueba es revisar y documentar las cuentas por cobrar para así validar el registro y exactitud de las mismas que estén de acuerdo con la actividad que realiza el cliente. Además se verifican los cobros posteriores con las facturas correspondientes para determinar si el cliente ha realizado cobros posteriores a la fecha en que se presenta el saldo de cuentas por cobrar.

Los procedimientos para realizar esta prueba son los siguientes

 Obtener el mayor auxiliar de las cuentas por cobrar y verificar a satisfacción los saldos por cobrar a clientes, mayor vs análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar clientes.

 Efectuar una selección de las cuentas por cobrar para enviar las confirmaciones de saldos. El tamaño de muestras a confirmar depende del monto considerado como importancia relativa de desempeño entre el tamaño de la población.

 Realizar una comparación de las cuentas por cobrar del periodo que se está auditando versus el año anterior para determinar cuáles son los clientes que mantienen sus saldos, los nuevos clientes y aquellos que han cancelado, todo esto con la finalidad de conocer si existen clientes con morosidad mayor de 180 días.

 Verificar que las fechas de facturas estén dentro del periodo auditado, forma de pago, detalle de la factura cobrada.

 Verificar que los cobros realizados después de la fecha de la auditoría de aquellos clientes seleccionados que no confirmaron los saldos mantenidos a esa fecha estén debidamente documentados y registrados en el período correspondiente.

 Verificar la forma de pago, fecha del registro, y el detalle de las facturas que quedaron pendiente de cobro.

2.3.4 Prueba Sustantiva de Seguros Pagados por Adelantado

El objetivo de esta prueba es verificar la existencia de pólizas validas que garanticen los bienes percibidos a la fecha de la auditoría y los saldos finales, cobertura y valor final.

Los procedimientos para realizar esta prueba son los siguientes:

 Revisar los contratos de seguros, la caducidad del mismo, renovaciones y pagos anticipados registrados en libros del cliente.

 Probar que los saldos registrados en el auxiliar estén sustentados con los contratos y sean rebajados según los pagos y renovaciones de las pólizas.

 Realizar los recálculos de las pólizas de seguros mantenidas por el cliente a la fecha de la auditoría.

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