PRUEBAS DE CONTROL PARA UNA AUDITORIA

¿Qué es una prueba de control?

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. Son muy importantes porque con ellas el auditor puede sostenerse o guiarse para realizar su respectiva revisión o en este caso la auditoría al departamento de la empresa en que este establecido y ya autorizado.

Pruebas sustantivas

Son aquellas que un auditor, en su calidad de asesor, plantea, con la finalidad de obtener convicción o evidencia clara, concisa y precisa referente a la información financiera observada. Éstas tienen relación directa con principios como la imparcialidad y objetividad; además están orientadas a ser base que sustente la validez y confiabilidad de la información analizada

Pruebas de cumplimiento

Son pruebas que diseña el auditor tendiente a verificar el cumplimiento de las políticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los controles internos funcionan y se aplican en la práctica.

Mediante:

* Comparación de igual tributos entre distintos documentos

* Comparación entre los números de los comprobantes

* Verificaciones matemáticas

* Cumplimiento con autorización general o particular

* Verificación de secuencia numérica

Pruebas de control

Estas le sirven para tener sustento verídico de que los controles particulares estén funcionando de manera óptima. Están encaminadas a proporcionar un nivel de confianza y certeza moderado respecto de la eficacia de medios de control que utiliza el ente económico.

Este tipo de pruebas son de suma cotidianidad y se presentan en el transcurso de un período económico, como por ejemplo:

* COMPRAS = debería existir concuerdo entre la orden de compra, pedido y claramente la factura del caso.

* PAGOS = deberían estar aprobados y de acuerdo a los roles del personal u organizados por departamentos.

Seguimientos dados directamente a la auditoria

Para estos tres tipos de pruebas de auditoría de derivan lo que son los seguimientos o aplicaciones siguientes:

• Diseño y aplicación de pruebas de controles

• Evidencia de auditoría y confianza prevista

• Extensión de las pruebas de controles

• Momento de realización de las pruebas de controles.

• Utilización de la evidencia de auditoría obtenida durante un periodo intermedio

• Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores

• Controles que han cambiado desde auditorías anteriores

• Controles que no han cambiado desde auditorías anteriores

• Evaluación de la eficacia operativa de los controles

Diseño y aplicación de pruebas de controles

Se realizan sólo sobre aquellos controles que el auditor haya considerado adecuadamente diseñados para prevenir, o para detectar y corregir, una incorrección material en una afirmación, proporcionan conocimiento sobre el diseño de las políticas presupuestarias de la entidad y sobre su implementación

Evidencia de auditoría y confianza

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