Presupuesto Maestro

LA COMPAÑÍA XYZ, PRODUCE Y MERCADEA UN SOLO PRODUCTO. SE SUPONE QUE LA COMPAÑIA DESARROLLA EL PRESUPUESTO MAESTRO EN EL FORMATO DE CONTRIBUCION PARA EL 2010, CON UNA BASE TRIMESTRAL. VEAMOS LA DISTRIBUCIÓN DEL COSTO VARIABLE-COSTO FIJO A TRAVES DEL EJEMPLO:

EL PRESUPUESTO DE VENTAS ES EL PUNTO DE PARTIDA PARA PREPARAR EL PRESUPUESTO MAESTRO, EL VOLUMEN DE VENTAS INFLUYE DIRECTAMENTE EN TODOS LOS OTOS ELEMENTOS QUE APARECEN A LO LARGO DEL PRESUPUESTO. ORDINARIAMENTE INDICA LA CANTIDAD ES0PERADA DE CADA PRODUCTO A VENDER DURANTE EL PERIODO. HAY 3 FORMAS DE EFECTUAR LOS ESTIMADOS PARA EL PRESUPUESTO DE VENTAS:

1.- Hacer un pronóstico estadístico con base en un análisis de las condiciones generales del negocio, condiciones de mercado y curvas de crecimiento del negocio.

2.- Hacer un estimado interno recogiendo las opiniones de ejecutivos y personal de ventas.

3.- Analizar otros factores que afectan la utilidad en ventas y ´redecir el comportamiento futuro de cada factor.

DESPUES DE QUE SE HA ESTIMADO EL VOLOUMEN DE VENTAS,SE CONSTRUYE EL PRESUPUESTO DE VENTAS MULTIPLICANDO LAS VENTAS ESPERADAS EN UNIDADES POR EL PRECIO DE VENTAS UNITARO ESPERADO. POR REGLA GENERAL EL PRESUPUESTO DE VENTAS INCLUYE UN CÁLCULO DE LO QUE SE ESPERA RECAUDAR EN CAJA, PROVENIENTE DE LAS VENTAS A CREDITO, LAS CUALES SE UTILIZAN PARA EL PRESUPUESTO DE CAJA.

Nuevo.

PROBLEMA MAESTRO

( I ) CIA. XYZ

PRESUPUESTO DE VENTAS

PARA EL AÑO TERMINADO EL 31 / 12 / 2010

TRIMESTRE

__________________________________________________

1 2 3 4 TOTAL

Ventas esperadas 800 700 900 800 3200

En unidades

Precio de venta 80 80 80 80 80

Unitario __________________________________________________

Venta total 64000 56000 72000 64000 256000

RECAUDACION DE CAJA ESPERADO

_____________________________________________________

1 2 3 4 TOTAL

Cuentas por cobrar

Al 31/12/2009 9500 (1) 9500

Ventas primer 44800 (2) 17920 62720

Trimestre (64000 x 70%)

Ventas segundo 39200 15680 54880

Trimestre (56000x70%)

Ventas tercer 50400 20160 70560

Trimestre.

Ventas cuarto 44800 44800

Trimestre. _______________________________________________________

54300 57120 66080 64960 242460

(1). Los 9500, son el saldo de 2009 cuentas por cobrar, que se realiza en 2010.

(2). EL 70 % de las ventas de un trimestre se cobran en el trimestre de la venta, quedando para el siguiente trimestre el 30 % (19200), pero el 2% se considera incobrable ( 64000 x 2 %) = 1280. Luego 19200 – 1280 = 17920

56000 x .30 = 16800 – (56000 x .02) = 16800 – 1120 = 15680

72000 x .30 = 21600 – (72000 x .02) = 21600 – 1440 = 20160

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PRESUPUESTO DE PRODUCCION.

EL NUMERO DE UNIDADES QUE SE ESPERA PARA CUMPLIR EL PRESUPUESTO DE VENTAS Y LOS REQUISITOS DE INVENTARIOS SE FIJAN EN EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.

EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN SE DETERMINA:

QUITANDO EL INVENTARIO ESTIMADO AL COMIENZO DEL PERIODO

POR CASO:

VENTAS ESPERADAS

+ INVENTARIO DESEADO AL FINAL DEL PERIODO.

- INVENTARIO INICIAL ESTIMADO AL PRINCIPIO DEL

PERIODO

(II) VOLUMEN DE PRODUCCIÓN

CIA. XYZ.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

POR EL AÑO TERMINA EL 31 / 12 / 2010

TRIMESTRE

_______________________________________________________

1 2 3 4 TOTAL

Ventas planeadas 800 700 900 800 3200

Unidades.

Inventario final (1) 70 90 80 100 100

Deseado ________________________________________________________

Necesidades totales 870 790 980 900 3300

-Inventario inicial(2) 80 70 90 80 80

____________________________________________________

Unidades a producir 790 720 890 820 3220

(1)10% de ventas del próximo trimestre.

(2)lo mismo que el inventario del trimestre anterior.

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PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS.

CUANDO SE HAN CALCULADO EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN, SE DEBERÁ ELABORAR EL DE MATERIALES DIRECTOS, PARA MOSTRAR LAS CANTIDADES QUE REQUERIRÁ PRODUCCIÓN, Y CUANTO DEBERÁ COMPRAR; LA COMPRA DEPENDERÁ DE LA UTILIZACIÓN ESPERADA DE MATERIALES Y NIVELES DE INVENTARIO.

DE TAL FORMA QUE:

COMPRA EN UNIDADES = Uso de materiales + inventario final deseado.

(en unidades)

ESTE PRESUPUESTO USUALMENTE SE ACOMPAÑA CON EL CÁLCULO DE LOS PAGOS DE CAJA ESPERADOS PARA LOS MATERIALES.

(III) CIA XYZ

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIIRECTOS

PARA EL AÑO TERMINADO EL 31/12/2010

TRIMESTRE

_____________________________________________________

1 2 3 4 TOTAL

Unidades a producir 790 720 890 820 3220

(jemplo)

Necesidades de

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