Presupuesto Maestro

EJERCICIO PRESUPUESTO MAESTRO

La empresa Perú SRL, es una pequeña empresa, que esta en el negocio hace varios años, que produce cierto tipo de repuestos para maquinaria pesada y cuya principal materia prima es aluminio, esta preparando su presupuesto para el año 2014, y ha estimado que las ventas totales del año serán 900,000 repuestos. Aunque las ventas anuales se detallan sobre una base mensual, Pero por un tema didáctico, concentraremos la atención sobre el primer trimestre de dicho año. El proceso para el desarrollo del presupuesto maestro será el mismo para todo el año.

El Estado de la Situación financiera (Balance General), al 31 de diciembre del 2013 es el siguiente:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo 6,000 Cuentas por Pagar 4,330

Cuentas por Cobrar 24,000 Dividendos por Pagar

Menos : Provisión de cobranza dudosa (432) 23,568 (programada para Mzo. 2013) 25,000

Existencias Total Pasivo corriente 29,330

Materia Prima ( 31,800 onzas) 636 Pasivo no Corriente

Artículos terminados (4,000 unidades) 748 1,384 --- 0

Total Activo Corriente 30,952 Total Pasivo no Corriente 0

Activo Fijo Total Pasivo 29,330

Inmuebles, maquinarias y equipo 370,000 Patrimonio

Menos : Depreciación acumulada (90,000) 280,000 Capital 180,000

Total Activo Fijo 280,000 Resultados Acumulados 101,622

Total Patrimonio 281,622

Total Activo 310,952 Total Pasivo y Patrimonio 310,952

Los saldos al 31 de diciembre del 2013, son en realidad estimaciones, en lugar de cifras reales, porque el proceso presupuestario para el 2014, debe iniciarse mucho antes que culmine el 2013. El programa de tiempo presupuestario de una compañía depende de muchos factores, incluyendo su tamaño y el grado de sofisticación aunque se preparen los pronósticos.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas se prepara tanto en unidades físicas como en unidades monetarias, el precio de venta para el año 2014 es de S/. 0.50 por cada repuesto. La demanda mensual es la siguiente.

Se presenta la información del mes de abril porque algunos elementos del presupuesto del mes de marzo requieren la información del mes siguiente:

Enero Febrero Marzo Total Primer Trimestre Abril

Ventas en unidades 80,000 70,000 75,000 225,000 64,000

Ventas en soles 40,000 35,000 37,500 112,500 32,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Luego de las consideraciones necesarias, capacidad instalada, velocidad de producción, estimación de la demanda, costo de mantenimiento del almacén de productos terminados, la administración ha estimado que se manejara un inventario final del 5% de las ventas del mes siguiente:

Enero Febrero Marzo Total

Ventas en unidades 80,000 70,000 75,000 225,000

+Invent. Final deseado 3,500 3,750 3,200 3,200

= Necesitad total 83,500 73,750 78,200 228,200

-Inventario inicial 4,000 3,500 3,750 (4,000)

Unidades a ser producidas 79,500 70,250 74,450 224,200

PRESUPUESTO DE COMPRAS:

La materia prima directa son esenciales para la producción y debe comprarse cada periodo, en cantidades suficientes para satisfacer las necesidades de producción. Además las cantidades de materia prima directa comprada deben concordar con La políticas de inventario final deseadas por la empresa.

La empresa vincula su política de inventario finales de materia prima, con la necesidad de producción del mes siguiente, dificultades para obtenerla en tiempo y calidad. La política es 10 % de las cantidades necesarias para la producción del mes siguiente.

El presupuesto de compras se expresa primero en unidades enteras de artículos terminados y después se convierte en los requerimientos de los componentes de la materia prima directa y del monto en unidades monetarias.

La producción de cada repuesto que produce nuestra compañía, necesita de 4 onzas de aluminio, según nuestro balance el costo unitario de cada onza es de S/. 0.02

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a ser producidas 79,500 70,250 74,450 224,200

+Invent. Final ( 10% de al producción mes siguiente (*) 7,025 7,445 6,450 6,450

= total de unidades enteras necesarias 86,525 77,695 80,900 230,650

- Inventario inicial (**) 7,950 7,025 7,445 7,950

Unidades a ser producidas 78,575 70,670 73,455 222,700

COMPRAS DE ALUMNIO

Unidades terminadas 78,575 70,670 73,455 222,700

X onzas necesarias para cada repuesto 4 4 4 4

= Total onzas a ser compradas 314,300 282,680 293,820 890,800

x precio por onza S/. 0.02 0.02 0.02 0.02

= Costo total de las compras de aluminio 6,286 5,654 5,876 17,816

(*) Se espera que la producción de abril sea de 64,500

(**) El inventario inicial de materia prima fue de 31,800 onzas, cada unidad requiere 4 onzas, por lo tanto hubo suficiente material para producir 7,950 repuestos. (10% de al producción del mes siguiente)

PRESUPUESTO DE PERSONAL

La administración de la empresa en coordinación con el departamento de ingeniería, las horas estándar para producir un repuesto es de 0.005 hrs. Y la tasa salarial promedio es S/. 12 la hora, que incluye tanto la tarifa de la nomina, como sus costos agregados. Todas la compensaciones se pagan en el mes.

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a ser producidas 79,500 70,250 74,450 224,200

X horas estándar previstas 0.005 0.005 0.005 0.005

= total de unidades enteras necesarias 397.5 351.25 372.25 1121

X tarifa salarial promedio S/. 12 12 12 12

= Costo de mano de obra directo S/. 4,770 4,215 4,467 13,452

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

La administración de la empresa ha determinado que el mejor estimador de la los costos indirectos en las horas /máquina.

Los costos indirectos se debe especificar en fijo, variable y los costos mixtos. Por ejemplo directa, en cada mes se suma el fijo y el variable, para la Mano de obra indirecta para enero se tiene Fijo S/. 1,000 y variable S/. 663 (1,325 hrs. X S/. 0.50), total enero S/. 1,663.

S/. S/. Enero Febrero Marzo Trimestre

Horas máquina, estimado 1,325 1,171 1,240 3,736

Costos Indirectos

Fijos Variables

Depreciación 600 600 600 600 1800

Materia prima indirecta - 0.20 265 234 248 747

Mano de obra indirecta 1,000 0.50 1,663 1,586 1,620 4,869

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