RETENCION EN LA FUENTE DE IVA

RETENCION EN LA FUENTE DE IVA

¿EN QUE CONSISTE LA RETENCION EN LA FUENTE DE IVA? el Impuesto a las ventas

también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente

como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o

pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo 437-2 del estatuto

tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012)

En lo que respecta al IVA, la retención en la fuente consiste en que el comprador, a quien

en principio le toca pagarle al vendedor el IVA que va incluido en el precio de adquisición

del bien o servicio, detrae del valor a pagar un porcentaje establecido del IVA que se le

está cobrando, de tal modo que solo le paga una parte al vendedor, y la otra parte se la

consigna directamente al Estado mediante la respectiva declaración de retención en la

fuente.

Ejemplo: La empresa XYZ Ltda., que es catalogado como Gran Contribuyente. compra

mercancías por valor de $1.000.000 al comerciante Pablo Mármol, quien pertenece al

régimen común. Para efectos prácticos de este ejemplo, no se tendrán en cuenta las

retenciones en la fuente por concepto de renta, ni de industria y comercio. Suponiendo

que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%, la retención en la

fuente por Iva corresponde al 15% de esta tarifa, así:

Precio de venta 1.000.000

(+) IVA 160.000 (-) Retención en la fuente – 24.000 (=) Valor a pagar $ 1.136.000

La declaración de retención en la fuente se debe presentar mensualmente, dentro de los

plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional, y en los formularios oficiales

señalados por la DIAN.

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación

económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27

UVT.

LOS AGENTES RETENEDORES DE IVA

Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica, obligada a practicar la

respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los

Agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar,

consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.

Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención

en el Impuesto a las ventas:

“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de

bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas

metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos

públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía

mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%) [hoy

15%], así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas

jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la

denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los

organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar

contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante

resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las

ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.

4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o

servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El

valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisionespercibidas por

la utilización de las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados

a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades

adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas

entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las

ventas que se cause en la venta de aerodinos.

PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes

de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.

PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante

resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los

Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de

posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad

de gran contribuyente”. (Art. 437-2, Estatuto tributario).

Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y

de 27 UVT para compras.

2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen

común.

3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o

una Entidad estatal.

4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran

contribuyente.

5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.

6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes

¿EN QUE CONSISTE LA RETENCION EN LA FUENTE

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