RETENCION EN LA FUENTE

1. RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

2. ELEMENTOS ESENCIALES DE LA RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

1. Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.

2. Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención según el concepto y el porcentaje aplicable.

3. Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió causada la retención en la fuente, según los conceptos y las tarifas.

Se entiende por pago la prestación de lo que se debe, extinguiéndose parcial o totalmente la obligación. Éste es un concepto jurídico.

Abono en cuenta se entiende, como concepto contable, asentar contablemente una obligación a favor de un tercero, lo cual significa que el costo o gasto se causó, es decir que ha nacido la obligación de efectuar el pago, aun cuando efectivamente éste no se haya hecho, permitiendo así verificar el perfeccionamiento de una transacción. Éste es un concepto contable.

Estos elementos son esenciales, para que opere la retención en la fuente, si falta alguno de ellos no habrá lugar a que ésta se practique.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

• Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.

• Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.

• Hecho generador: Pago o abono en cuenta.

• Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.

• Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

Sujeto Activo: Estado o DIAN Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de autor retenedor. Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de autor retenedor. Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación representado en el ingreso para el beneficiario o autor retenedor. Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta). Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o auto retenedor al Estado.

Sujeto pasivo en la retención en la fuente

Continuando con las consultas más comunes de nuestros usuarios, hoy abordamos lo relacionado con el sujeto pasivo de la retención en la fuente.

Compilación de procedimiento tributario.

En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o jurídica a la que se le debe practicar retención.

La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de modo que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o prestador del servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que se pretende recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente.

Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella persona sobre la que recae la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de la generación del ingreso sujeto a dicho impuesto.

Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un hecho que genera ingresos susceptibles de ser gravados con el impuesto de renta o de industria y comercio, de modo que la fuente de esos impuestos es la venta de una mercancía, por lo que mediante el mecanismo de retención, esos impuestos se recaudan desde la misma fuente, que es la causación del ingreso generado por la persona que vende la mercancía, y por tanto es esa persona que actúa como sujeto pasivo tanto del impuesto como de la retención en la fuente que lo recauda anticipadamente.

3. Tabla de retención en la fuente para el 2013

En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales conceptos de retención en la fuente con sus respectivas tarifas y los montos o bases mínimas sujetas a retención.

Para realizar los cálculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del Uvt vigente para el año 2013 ($26.841).

CONCEPTO BASE Uvt BASE PESOS TARIFA

Venta de Bienes Raíces 0 100% 1%

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1%

Compra de combustible 0 100% 0.10%

Consultoría en obras públicas 0 100% 2%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Honorarios y comisiones

0 100% 10%/11%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Contratos de consultoría y administración delegada

0 100% 6%

Compras 27 725.000 3,5%

Servicios en general 4 107,000 4%/6%

Por emolumentos eclesiásticos 27 725,000 3,5%/4%

Servicios de transporte de carga 4 107,000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros 27 725,000 3.50%

Servicios temporales 4 107,000 1%

Servicios de aseo y vigilancia 4 107,000 2%

Arrendamiento de bienes raíces 27 725,000 3.50%

Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,288,000 20%

Servicios de hoteles y restaurantes 4 107,000 3.50%

Otros ingresos tributarios 27 725,000 3.50%

Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial 92 2,469,000 1.50%

Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores 27 725,000 3.50%

Compra de café pergamino o cereza 160 4,295,000 0.50%

Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar 5 134,000 3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas

(**) 6% para no obligados a declarar renta.

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