Retencion En La Fuente

3.1 ASPECTOS GENERALES IVA

QUE ES EL IVA

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor

agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y

servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico

de la producción, importación y distribución.

Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica,

corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios

gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del

servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se

causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación,

pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.

Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se

clasifican en gravados, excluidos y exentos.

BIENES.

¿ QUE SON BIENES ?

Son aquellas cosas corporales o incorporales.

Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas

por los sentidos; como una casa o un libro.

Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo

no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor,

Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil)

¿QUE SON BIENES GRAVADOS ?

Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización

se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes.

¿QUE SON BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO?

Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto;

por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable

ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce

o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o

comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a

devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.

¿QUÉ SON BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO?

Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su

destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un

tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están

exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la

calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los

impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las

importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para

exportarlos.

La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:

Libros y revistas de carácter científico y cultural,

Los bienes corporales muebles que se exporten,

Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades

de comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente

exportados directamente o una vez transformados, así como los servicios

intermedios de la producción que se presten a tales sociedades, siempre y

cuando el bien final sea efectivamente exportado.

Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del arancel de aduanas y

los impresos contemplados en el artículo 478.

Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos

automotores,

Los servicios que sean prestados en el país en desarrollo de un contrato

escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas

sin negocios o actividades en Colombia de acuerdo con los requisitos que

señala el reglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticos

prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en el territorio

colombiano.

¿Cuáles son los elementos del IVA?

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA,

es importante analizar las características esenciales que conforman este

impuesto, tales como:

Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del

impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.

•

Sujeto pasivo: Son las personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que

recaudan el impuesto y que, por lo tanto, asumen obligaciones con la

DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como

responsables.

Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al

realizarse generan el impuesto. • Base gravable: Es la cuantificación

económica del hecho

generador. •

Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para

calcular el impuesto.

Quién es el sujeto activo?

En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado.

¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo?

Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas

que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar

el cumplimiento de sus deberes, la ley ha establecido dos (2) grupos o

regímenes donde se pueden clasificar los responsables del IVA,

conforme a las características propias de su negocio.

Dentro de este contexto, actualmente los responsables del IVA se pueden

clasificar en el régimen simplificado o en el régimen común, de tal manera

que la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad operativa y

económica es pequeña (régimen simplificado), y así establecer mayores

responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad.

Todos los responsables del IVA, tanto del régimen común como del

régimen simplificado, tienen obligaciones y consecuencias por

incumplirlas, las cuales se detallan a continuación.

1. Inscribirse en el RUT

2. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA

3. Mantener actualizada la información registrada en el RUT.

4. Indicar el nombre o razón social en los membretes de la

correspondencia, facturas, recibos y demás documentos en

razón de su objeto, actividad o profesión.

5. Conservar los documentos, informaciones y pruebas que

soporten las actividades exonómicas realizadas.

6. Efectuar retención en la fuente por concepto de IVA cuando la

norma lo indique.

7. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan

las normas legales.

¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado?

La ley

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