Teoria De Contabilidad

CONTABILIDAD FINANCIERA:

Método Evaluación: En continua 30%, Examen Final 60%, Asistencia 10%.

TEMA 1. INFORMACIÓN CONTABLE.

Las empresas generan la información mediante la actividad que permiten realizar los hechos económicos que se recogen en la información económica y da lugar a la contabilidad.

Los hechos económicos son la comprar, venta y otras operaciones. Todos los hechos económicos que realizamos deben de aparecer en el sistema contable para poder comunicar las ventas realizadas y que se lleve correctamente.

Entre los documentos contables encontramos las facturas, escrituras y contratos. Una vez tenemos los movimientos, los debemos de representar en un documento que soporta todo los movimientos contables que se llama LIBRO DIARIO, éste tiene un formato en el que la información debe de pasar con un lenguaje específico y es mediante el ASIENTO, se puede representar en determinados formatos:

- Formato 1:

o Fecha - Debe - Cuenta - Cuenta - Haber.

o En el deber y el haber, se coloca el valor de los hechos económicos.

- Formato 2:

o Fecha - Descripción - Deber - Haber

o En el siguiente paso, se debe de realizar la ordenación de datos del LIBRO CONTABLE en el LIBRO MAYOR, está formado por todas las cuentas para poder simplificar todos los movimientos. Una vez tenemos el LIBRO MAYOR, llegamos al BALANCE DE SUMAS Y SALDOS que representa el nombre de las cuentas, saldos deudores, cuentas y saldos a acreedores.

1) A partir del LIBRO MAYOR, tenemos toda la información contable que aparece especificada en los documentos contables:

- Balance de Situación.

- Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

- Estados de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN). Suma de:

o Documento de ingresos y gastos totales.

o Documento de cambios en el PN total.

- Estados de Flujos de Efectivo (EFE)

- Memoria: Explica el contenido del resto de documentos, información global.

Estos cinco documentos son los llamados CUENTAS ANUALES.

Los accionistas deben de ser el grupo más interesado en el buen funcionamiento de la empresa, los terceros y ajenos a las empresas, los proveedores y la Hacienda Pública. Toda la información proporcionada debe de ser fiable, clara, verdadera y relevante.

Las reglas pueden venir reguladas por organismos privados, estas reglas vienen con nombres (NICV/NIIF), hay otros que utilizan organismos públicos para emitir normas de la contabilidad que entra en vigor el 1 de Enero del 2008; es obligatorio para las cuentas individuales. El tiempo máximo para dar información contable no puede ser superior a 12 meses. Tiene que ser publica, estar publicada en el Registro Mercantil y si cotiza en bolsa tiene que estar en el CNMV, si son entidades de crédito (Banco de España), entidad de seguros (Dir. Gen de seguros). En el ejercicio contable, es necesario que estén las 5 etapas.

La información tiene que ser verificada por terceros a través de los informes de auditoría (auditorias de cuentas), está obligada por la obligación de una organización o bien en función del tamaño de la empresa.

2) CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

Toda la información contable se presenta en las CUENTAS ANUALES. Estas cuentas anuales están formadas por un conjunto de documentos que se presenta en el R.M. Los documentos contables son:

- Para las sociedades cotizadas tienen que presentar un “informe de gestión”

- Todos los documentos se presentan junto con el “informe de auditoría”.

3) CONJUNTO FORMAL DE OBLIGACIONES:

3 meses máximo para elaborar las CUENTAS ANUALES, formadas por las Administraciones.

Cierre 31/12/11 1 mes de revisión (informe de auditoría) 6 meses desde el cierre del ejercicio para depositarlo en el Registro Mercantil

1. Balance de Situación.

Informa de la situación patrimonial de la empresa (todos los recursos que utiliza una empresa para realizar su actividad).

El balance contiene el conjunto de elementos patrimoniales que permita la realización de la actividad de la empresa.

Dentro del balance, hay 2 grandes bloques:

- Recursos financieros: Todos los elementos relacionados con la financiación de la empresa.

- Inversiones o capital en sentido económico o inmovilizaciones.

Todos los elementos se presentan valorados.

Ejemplo: Cuando compro una maquina se producen 2 situaciones:

1) La máquina física pero de forma simultánea se da la existencia de recursos financieros. Para la compra de la maquina busco un banco (PN).

El valor del activo = Pasivo + PN.

¿Cómo clasificar los activos?

En contabilidad se presenta de acuerdo con la función de los activos en la empresa. El ciclo de explotación asociado con el ciclo productivo (tiempo que tarda la empresa en recuperar el valor de la inversión realizada de poder obtener beneficios).

Tipos de activos.

1) Permanecen en el tiempo  Activos no corrientes.

2) Que forman parte de ña actividad comercial (su función es convertirse en liquidez de forma rápida)  Activos corrientes.

Activos no corrientes:

- Inmovilizado Intangible o Inmaterial (elemento patrimonial que representa derechos susceptibles a generar recursos).

- Inmovilizado Material o Tangible.

- Inversiones inmobiliarias (terrenos y construcción).

- Inmovilizados de naturalezas financiera (construcciones financieras)

- Activos por impuestos diferidos (está en continuo movimiento).

Activos corrientes (todos los elementos que forman el ciclo de explotación, normalmente no superan el año en la empresa)

- Realizable: Mercaderías y materias primas.

- Exigible (todos los derechos de cobro que vienen de la actividad comercial – clientes y deudores)

- Disponible (forma la tesorería, en contabilidad: efectivo líquido y acumulado)

- Inversiones financieras.

- Ajustes por periodificación.

Recursos financieros:

Patrimonio neto: son aquellos recursos financieros, el dinero que nos permite adquirir lo del activo, clasificados en función de la obligación. Éstos no tienen la obligación de

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