Acreditamiento Del IETU

En el presente trabajo determinaremos y analizaremos los efectos fiscales que se tiene con las diferentes erogaciones que se consideran acreditables y no deducibles, así mismo las diferencias de ambos conceptos, y una de las erogaciones que me cuestión son los sueldos y salarios porque son acreditables y no deducibles, dando un ejemplo.

Las erogaciones que sé que consideran acreditables y no deducibles:

En el IETU para realizar la acreditación de la erogación, necesariamente tenemos que determinar el monto total que fue efectivamente pagado en el mes, como los salarios para la acreditación se multiplica el importe total por la tasa vigente del IETU que en este año es 17.5%, a continuación se anexa una tabla de pago de salarios y se determina el importe que es acreditable, importe acreditable que se descuenta del impuesto que se tiene a cargo en el mes de IETU

Nombres Sueldo Bruto Despensa Gravada Sueldo Bruto Sueldo Bruto Tiempo Extra Gravado Base Gravable

Juan 1,800.00 0.00 180.00 180.00 199.84 2,359.84

María 3,600.00 0.00 360.00 360.00 133.22 4,453.22

José 7,200.00 0.00 720.00 720.00 285.39 8,925.39

Pedro 14,400.00 0.00 1,440.00 1,440.00 236.84 17,516.84

Guadalupe 28,800.00 1,375.20 2,880.00 2,880.00 0.00 35,935.20

William 57,600.00 4,255.20 5,760.00 5,760.00 0.00 73,375.20

SUMAS 113,400.00 5,630.40 11,340.00 11,340.00 855.29 142,565.69

Total de la base gravable de los sueldos y salarios 142,565.69

Tasa vigente del IETU 17.50

Impuesto acreditable 24,949.00

El efecto fiscal es que del impuesto a pagar de IETU en el mes le descontamos el impuesto acreditable por sueldos y salarios, por la cantidad de $ 24,949.00

Y de la misma forma acreditamos los pagos por aportaciones de Seguridad Social, ya que es más sencillo que el calculo anterior ya que simplemente bastará con obtener la cedula de las determinados de C.O.P. del IMSS, y este importe se multiplica por la tasa vigente del IETU 17.5% y así obtenemos el impuesto acreditable, mismo que se descuenta del total de IETU a pagar en el mes. A continuación se anexa una tabla de pago de salarios y se determina el importe que es acreditable.

Conceptos Ene-11. Feb - 11. Mar - 11.

Cuotas al IMSS e INFONAVIT (patrón) 20,802.00 9,382.00 20,802.00

Tasa Vigente del IETU 17.50% 17.50% 17.50%

Acreditamiento mensual 0.00 1,641.85 3,640.35

Por el mes de enero de 2011, no hay acreditamiento ya que el pago corresponde al año de 2010.

Para el planteamiento siguiente de los cálculos se tomara como el mes de marzo de 2011, por el pago de salarios y en consecuencia el pago de las aportaciones de seguridad social por el mes de marzo de 2011. Ambas cantidad el importe pagado como deducible y los importes o cálculos por los acreditamientos.

LA DIFERENCIA DE ACREDITAMIENTO Y DEDUCCION.

El acreditamiento de los cálculos anteriores lo que se busca es disminuir el importe a pagar de IETU en el mes. Del pago total del mes se descuenta los importes determinados en los cálculos anteriores. Acreditamiento es descontar a un importe total el cálculo realizado

Deducción: Lo que se busca con una deducción es mermar la base gravable, esto es en el caso de las erogaciones realizadas en el mes que se va a calcular el IETU. Cuando el ingreso es mayor que las erogaciones se aplican las deducciones autorizadas desde luego cumpliendo con los requisitos que nos determina los Artículos 5 y 6 con sus fracciones de la LIETU.

A CONTINUACION CALCULO DE EJEMPLO COMO MARCA EL EJERCICIO, REALIZANDO UNA DEDUCCION Y UN ACREDITAMIENTO DE SUELDOS Y SALARIOS CON LOS IMPORTES DE LOS CALCULOS ANTES RERALIZADOS.

Conceptos Marzo -11, aplicando Marzo - 11 Se Aplica

Deducc Sdos y Salarios Acreditamiento Sueldos

y Seguridad Social y Seguridad Social

Entradas Cobradas (ingresos) 1,073,400.00 1,073,400.00

Salidas Pagadas (deducciones) 799,529.00 799,529.00

Sueldos y salarios pagados 142,566.00 0.00

Seguridad social pagada 20,802.00 0.00

Suma de Deducciones 962,897.00 799,529.00

Base para LIETU 110,503.00 273,871.00

Tasa IETU 17.50% 17.50%

Resultado con deducciones 19,338.03 1 47,927.43 2

Calculo de Acreditamiento de Sueldos y Salarios

y de Seguridad Social

Sueldos y salarios pagados 142,566.00

Seguridad social pagada 20,802.00

Base para acreditar 163,368.00

Tasavigente IETU 17.50%

Acreditamiento mes marzo-11 28,589.40 28,589.00

Resultado aplicando el acreditamiento

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