Analisis del sistema tributario colombiano

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Elasticidad de los tributos

El análisis de la elasticidad de los tributos es el que mayor desarrollo teórico ha alcanzado, aunque su aplicación práctica en los países es hasta el momento relativamente reducida.

La necesidad generalizada de aumentar el gasto público en los países en vías de desarrollo, por distintos motivos ha determinado que un crecimiento proporcional de las rentas fiscales sea un objetivo de importancia decisiva.

Se ha observado repetidamente que los aumento en el PIB de los países traen aparejado en forma paralela un aumento en el nivel de gastos de los gobiernos, los que requieren un crecimiento simultaneo en el nivel de recursos para poder financiar el nuevo nivel de gastos sin incurrir en déficit fiscales.

CONCEPTO DE ELASTICIDAD TRIBUTARIA

El aumento en la recaudación que se produce en forma automática (es decir manteniendo constante la estructura tributaria) como consecuencia de un aumento en el ingreso nacional, se conoce con el nombre de flexibilidad (F) o elasticidad tributaria (E), dependiendo de si este coeficiente esta medido en términos de incrementos absolutos o relativos respectivamente.

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T: Impuestos recaudados

PIB: Producto Interno Bruto

Δ: Incremento de esas Variables

Calculo de la Elasticidad tributaria para Colombia

Fuente: Elaboración propia con datos obtenidos de la DIAN y DNP

Se escogió realizar la elasticidad de los años 2007 a 2008 y 2008 a 2009 dado que durante este periodo de tiempo no se efectuaron reformas tributarias.

Vemos que del periodo para ambos periodos la elasticidad fue mayor que la unidad, por lo tanto, el sistema tributario es elástico. Es decir, el ingreso tributario aumenta a una tasa superior a la del crecimiento del PIB en un contexto en que no se crean nuevas tasas ni se incrementan las tasas tributarias existentes.

También se decidió hacer la elasticidad a tres impuestos representativos como lo son: IVA, RETENCION EN LA FUENTE Y TIMBRE NACIONAL.

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Fuente: Elaboración propia con datos obtenidos de la DIAN y DNP

Fuente: Elaboración propia con datos obtenidos de la DIAN y DNP

Como podemos observar para los impuestos de RETENCIÓN EN LA FUENTE e IVA los valores de la elasticidad son mayores a uno, por lo tanto, el ingreso varia en una tasa superior a la del crecimiento del PIB.

En el caso del impuesto del TIMBRE NACIONAL la elasticidad en valores absolutos dio mayor a uno, pero como es negativa entonces vale decir que este impuesto decrece en una tasa superior a la del crecimiento del PIB.

Por el contrario, si las variaciones que se producen en la recaudación llevan consigo cambios tributarios que se han adoptado que se llaman medidas discrecionales, el coeficiente resultante indica la “capacidad de reacción” del sistema tributario.

La capacidad de reacción para Colombia se realizó para los años desde el 2009-2010 en adelante hasta el 2015

Fuente: Elaboración propia con datos obtenidos de la DIAN y DNP

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