Auditoria Ciclos De Negocio

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

- Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.

- Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financiros.

La Auditoría por Ciclos de Transacciones:

- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc.

- Su objetivo es analizar gráficamente la sufiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno:

- El Control Interno: Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:

- Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

- Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna)

- Custodia de los activos (protección a los activos)

Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:

- Tesorería

- Egresos

- Compra (adquisición)

- Nónima (pago)

- Conversión

- Ingresos

- Ventas

- Ingresos de Efectivo

- Información Financiera

ENLACES DE LOS CICLOS

Flujo de los Ciclos de Transacciones:

- El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos

- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión

- El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos

- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas

Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros

CICLO DE TESORERÍA

- Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital)

- Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.

Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreederos.

Funciones Típicas:

- Función de Ejecución

-Inversiones

* Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.

-Financiamiento

* Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones.

- Función de Registro

-Inversiones

* Contabilizar las transacciones y pase al mayor

* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones

-Financiamiento

* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor

* Actualización de los mayores auxiliares

- Función de Custodia

- Inversiones

* Protección de valores

* Mantener correctos los saldos de las inversiones

-Financiamiento

* Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social

Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería.

Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones, Documentos por pagar, Emisión de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para plan de beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

Objetivos del Control Interno:

- Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones, procedimientos de documentación.

- Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros contables y procedimientos.

- Adecuada Custodia de los Activos

CICLO DE EGRESOS

COMPRAS:

- Llamado también de adquisisicón y pago, clasifica la adquisisción de recursos entre cuentas de activo y gasto.

- También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

Funciones Típicas:

Funciones de Ejecución: Solicitud de compra, Solicitud de Cotización, Seleción del mejor cotizante, Preparación de la solicitud de compra, Autorización para adquisición de

- bienes/servicios, Función específica de compra, Recepción de mercancías y suministros, Control de calidad de la adquisición, Verificación y aprobación de los pagos.

- Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados, Distribución de compras y cuentas apropiadas, Actualización de registros de inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.

- Función de Custodia: Protección del inventario, Mantener registros correctos de inventarios.

Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribución de cuentas y pagos anticipados.

Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra, órdenes de compra, documentos de recepción, facturas de proveedores, notas de débito y crédito, solicitudes de cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos.

Objetivos del Control Interno:

- Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de funciones, procedimientos de documentación.

- Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones, registros contables y procedimientos, verificación interna independiente.

- Custodia de los Activos

Errores Potenciales:

- Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados, recibidas, pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente.

- Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en período indebido, pagos no autorizados.

NÓMINA:

- Involucra eventos y transacciones de renumeraciones a ejecutivos y empleados

- Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensión, participación de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (p.e., seguro médico)

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