AUDITORIA POR CICLOS

Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoría

Lic. Titular: Mizbar Castañón

Lic. Auxiliar: Erickson Gonzales

Tema de Investigación No. 1

Auditoría por Ciclos de Transacciones

Grupo No. 10

No. Estudiante Carné Firma

1 María José Díaz Socop 200912435

2 Ada Nohemí Esturban Ramírez 201010525

3 Karen Andrea Cruz Díaz 201012162

4 Aguido Morel Arreaga Roman 201012175

5 Andrea Izabel Garcia Orellana 201012180

6 Lilian Yolanda Buch Cuzco 201012611

Edificio: S-3 Salón: 211

Guatemala, agosto de 2012

1. DEFINICIÓN DE CICLOS, TRANSACCIONES Y HECHOS ECONÓMICOS

1.1. CICLOS:

Los ciclos comprenden una o más funciones, que son tareas o actividades de procesamiento relacionadas de una manera lógica, en ella se enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones similares que se enlazan entre sí, cada departamento o sección, entidad o empresa, es de características particulares. Una dependencia de contabilidad puede incluir funciones significantes como tareas de facturación, nómina, contabilidad ordinaria y de costos, cuentas por pagar.

La función primordial de la gerencia o dirección es el logro de los objetivos de la organización. Estas se relacionan con la manera de como se manipulan los hechos económicos, los cuales se convierten en transacciones que se procesan, llegando de esta forma a los estados financieros. Estas actividades pueden incluir:

 Definición de los objetivos y negocios;

 Preparación de los planes a largo y corto plazo

Decisiones acerca de la obtención de recurso de capital y actividades de mercado, y

 Creación de controles relativos al acceso de los activos y demás derechos

Autorización de transacciones y evaluación de los estados e informes financieros.

1.2. TRANSACCIÓN:

Para la economía, las finanzas o el comercio, una transacción es un hecho económico, es una operación de compra y venta de algún instrumento financiero. Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque de mercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas. No todos los hechos económicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros, pero usualmente no se consideran como transacciones.

1.3. HECHO ECONÓMICO

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:

1.3.1 Los que involucran “intercambio con terceros”

a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.

b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.

c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.

d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

1.3.2 Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden intercambios

a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)

b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos.

c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.

d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.

e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

1.3.3 Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”

a. Decisiones operativas cambiando precios.

b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.

c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).

1.3.4 Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas). Los que involucran “el tiempo”

a. Acumulación de intereses y depreciación.

b. Amortización de gastos anticipados devengados.

2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR CICLOS DE TRANSACCIONES

2.1. DEFINICIÓN:

El control interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

En cada Organismo o ente se debe establecer y mantener un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organización. Dicho sistema incluirá los elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de organización, en las normas y manuales de procedimientos de cada ente u órgano. En resumen:

 El control interno es un proceso, es un medio hacia un fin y no un fin en sí mismo.

 El control interno es efectuado por personas, no es sólo políticas, manuales y formatos sino personas a todos los niveles de la organización.

 El control interno, por muy bien que esté diseñado e implantado, sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, acerca de la consecución de los objetivos de la entidad, ya que se ve afectado por limitaciones que son inherentes a todos los controles. El control interno que pretendiese dar una seguridad absoluta, sería antieconómico y asfixiaría la actividad de la organización.

2.2 OBJETIVOS

 Protección de sus activos

 Obtención de información financiera, razonable y oportuna

 Eficiencia operativa

2.3 ESQUEMA A OBSERVAR PARA ESTUDIO DE CADA CICLO:

 Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

 Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna)

 Custodia de los activos (protección a los activos)

Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de auditoría. Las técnicas de auditoría consisten en: comparación, cálculo, confirmación, indagación, inspección, observación y examen físico.

Los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas necesarias de acuerdo con las circunstancias.

...