Auditoria Por Ciclos De Transacciones

Auditorías por Ciclo de Transacciones

Ciclo: Enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.

Transacción: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

La Auditoría por Ciclo de Transacciones

Se basa en verificar los pasos para procesar una transacción que termina en un efecto en los Estado Financieros, por adquisición, gasto o servicio, préstamo y adquisición de una obligación.

Uno de los objetivos es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de la cifras.

Estudio y evaluación de la estructura del control interno

El control interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Esquema a Observar para estudiar cada Ciclo

• Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

• Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna

• Custodia de los activos (protección a los activos)

Principales tipos de Ciclos de Transacciones

• Tesorería

• Egresos

Compra (adquisiciones)

Nómina (pago)

• Conversión

• Ingresos

a) Ventas

b) Ingresos de Efectiva

• Información Financiera

Enlaces de los Ciclos

Flujo de los Ciclos de Transacciones

• El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos

• Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nomina que se utiliza en el Ciclo de Conversión.

• El Ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los inventarios de productos terminados para venderlos.

• El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas.

• Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de información Financiera y esta se resume en Estados Financieros.

Ciclo de Tesorería

Incluye funciones que tratan fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital)

Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros, devolución a inversionistas y acreedores.

Ciclo de Tesorería y Funciones Típicas

• Función de Ejecución

a) Inversiones

Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores

b) Financiamiento

Emisión de obligaciones y acciones de capital social, pago de interés y dividendos, redimir obligaciones y readquisicion de obligaciones

• Función de Registro

a) Inversiones

Contabilizar las transacciones y pase al mayor

Actualizar el mayo auxiliar de inversiones

b) Financiamiento

• Función de Custodia

a) Inversiones

Protección de Valores

Mantener los saldos correctos de las inversiones

b) Financiamiento

Asegurarse de la corrección de saldos de los pasivos y capital social

• Asientos Comunes

a) Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería

• Formas y Documentos Vitales

a) Certificados o títulos de acciones

b) Documentos por pagar - Emisiones de obligaciones

c) Acciones, bonos y otros de inversión

d) Convenio para plan de beneficios

e) Cheques de dividendos e interés

Objetivos de Control Interno del Ciclo de Tesorería

• Eficiencia operativa

Autorización, segregación de funciones, procedimiento de documentación

• Información Financiera Confiable y Oportuna

Segregación de funciones, registro contables y procedimientos

• Adecuada custodia de los Activos

Ciclo de Egresos-Compras

Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activos y gastos. También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.

Funciones típicas

• Funciones de Ejecución

a) Solicitud de compra-cotización

b) Selección del mejor cotizante

c) Preparación de la solicitud de compra

d) Autorización para la adquisición de Bienes y Servicios

e) Función específica de compra

f) Recepción de mercancías y suministros

g) Control de calidad de la adquisición

h) Verificación y aprobación de los pagos

• Función de Registro

a) Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados

b) Distribución de compras y cuentas apropiadas

c) Actualización de registros de inventarios y costos

d) Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.

• Función de Custodia

a) Protección de inventario

b) Mantener registros correctos de inventarios

• Asientos Comunes

a) Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribución de cuenta y pagos anticipados.

• Formas y Documentos Vitales

a) Solicitud de compra, órdenes de compra, documentos de recepción, facturas de proveedores, notas de bebito y crédito, solicitud de cheques, cheques y autorizaciones para desembolsos.

Objetivos de Control Interno del Ciclo de Tesorería

• Eficiencia Operativa

Autorización, segregación de funciones, procedimiento de documentación.

• Información Financiera confiable y oportuna

Segregación de funciones, registros contables y procedimientos, verificación interna independiente.

• Custodia de los Activos

Ciclo de Egresos – Nominas

Involucra eventos y transacciones, de remuneraciones a ejecutivos y empleados

Incluyen personal asalariado obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensión, participación de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (seguro medico).

Funciones típica

• Funciones de Ejecución

• Funciones de Registro

a) Contabilización de transacción de nominas

b) Actualización de registro de empleados

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