CICLO TRANSACCIONES

CICLOS DE TRANSACCIONES

CONCEPTO:

Consiste en un flujo continuo de hechos y transacciones, los cuales se llevan a cabo con el propósito de cumplir objetivos específicos durante cada proceso y generales en función del resultado final.

CICLOS:

Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.

TRANSACCION

Es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en una forma que puede procesarse y ha sido aceptado para ser procesado por uno o mas de los sistemas de registro de la entidad.

Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo: el embarque de mercancías, que es un hecho económico puede dar origen a transacciones separadas, facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

CICLOS COMO MÉTODOS DE SEGMENTACIÓN.

Una forma común de dividir una auditoría es conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. A esto se le llama el método de ciclos. Por ejemplo, las ventas, los ingresos por ventas, las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. De igual manera, las operaciones de nómina y la nómina acumulada son parte del ciclo de nómina y personal

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

La Auditoria por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilización de un servicio, el otorgamiento de un préstamo, contraer una obligación, etc.

Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños. Esta división permite que la auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoría. La mayoría de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero no por completo independiente uno de otro.

Por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditoría de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.

OBJETIVO

El objetivo principal del enfoque de auditoria por ciclos, es el de analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.

Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los estados financieros.

Los auditores realizan las auditorías de acuerdo con el método de ciclo realizando pruebas de auditorías de las operaciones que constituyen los saldos finales y también realizando pruebas de auditoria de los saldos de las cuentas. Los auditores han determinado, en general, que la forma mas eficiente de realizar auditorias es estar seguros de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada.

Para cualquier tipo de operaciones, existen varios objetivos de auditoria que se cumplen antes de que el auditor llegue a una conclusión que el total se presenta con imparcialidad.

BENEFICIO

Permite al Auditor tener una visión de conjunto, al analizar los hechos económicos en forma integral y no en forma asilada o por áreas de trabajo, permite tener una lógica secuencial de los procesos que componen la ruta para alcanzar los objetivos de la empresa.

Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno:

El Control Interno:

Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:

Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)

Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna)

Custodia de los activos (protección a los activos)

LA AUDITORIA POR CICLOS SE ELABORA DE LA SIGUIENTE FORMA, POR CADA CICLO DEBE LLEVAR

PROGRAMACION GENERAL DE TODOS LOS CICLOS A EVALUAR

PROGRAMACION POR CICLO

CEDULAS NARRATIVAS POR CADA CICLO

PAPELES DE TRABAJO POR CICLO (CEDULAS: CENTRALIZADORAS, SUMARIAS Y ANALITICAS)

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Q SE DEBEN REFLEJAR EN LAS CEDULAS ANALITICAS, LUEGO PASAR LOS AJUSTES A LAS SUMARIAS Y POR ULTIMO A LA CEDULA CENTRALIZADORA

Y POR ULTIMO SE DEBE ADJUNTAR UN INFORME DE AUDITORIA INTERNA.

Flujo de los Ciclos de Transacciones:

El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos

Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión

El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos. Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros

Ciclo de Tesorería

Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital.

Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo disponible a las operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

Cuentas de Mayor Utilizadas.

Caja y Bancos.

Documentos por Pagar.

Deudas a largo Plazo.

Capital (utilidades retenidas)

Intereses gasto.

Intereses Producto.

Inversiones.

Enlaces del Ciclo de Tesorería

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