Ciclo De Transacciones

AUDITORÍA POR CICLO DE TRANSACCIONES

La auditoría por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los diferentes procesos que se dan al hacer los registros contables de cada evento económico. La auditoría por ciclo de transacciones evalúa el control interno inherente a las diferentes cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lógica contable.

La revisión analítica es una herramienta que permite conocer la realidad económica de un negocio, se aplica haciendo comparaciones de la información contable de una fecha actual con una fecha anterior, comparando información contable contra el presupuesto o haciendo un análisis porcentual de los resultados a una fecha determinada, entre otras formas de aplicación. La comparación debe incluir la asociación lógica de la relación de cuentas por ciclo de transacciones.

Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.

Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros

La revisión de auditoría de los estados financieros por ciclo de transacciones requiere que las cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo la lógica contable de la partida doble, se deben asociar las cuentas según su naturaleza para que los resultados puedan confirmar nuestras apreciaciones o bien investigar el porqué de los resultados, en tal sentido, la revisión por ciclo de transacciones puede seguir el siguiente orden:

o Auditoría del ciclo de ingresos: incluye revisar conjuntamente los registros de las cuentas de bancos, ventas, cuentas por cobrar, devoluciones sobre ventas, descuento sobre ventas, estimación para cuentas incobrables, Impuesto al Valor Agregado débito.

o Auditoría del ciclo de compras de inventario: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos, inventarios, cuentas por pagar a los proveedores, devoluciones, descuentos sobre compras, estimación para inventarios obsoletos, Impuesto al Valor Agregado crédito.

o Auditoría del ciclo de planillas: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos, sueldos gasto, provisión de prestaciones laborales, pagos del seguro social.

o Auditoría del ciclo de compras de activos fijos: incluye revisar bancos, adquisiciones de activos fijos, cuentas por pagar, depreciación gasto, altas y bajas de activos.

o Auditoría del ciclo de pagos: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos, gastos, cuentas por pagar, Impuesto al Valor Agregado crédito.

Al efectuar la auditoría de cada uno de los ciclos de transacciones contables, hay que incluir la revisión de los cumplimientos fiscales, laborales y financieros para tener una comprensión completa de las operaciones contables y poder evaluar el riesgo de la existencia de un error que afecte desfavorablemente los resultados.

En cada una de las revisiones de los ciclos de transacciones se debe revisar la aplicación de las políticas de control interno definidas por la administración, discutir los resultados, confirmar las apreciaciones, validar la documentación de soporte, etc.

La revisión de auditoría por ciclos de transacciones, le permite al revisor conocer en forma rápida la evolución de los negocios de una entidad, identificar áreas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las debilidades de control que puedan existir.

El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas

Principales Tipos de Ciclos de Transacciones

Tesorería

Egresos

-Compra (adquisición)

-Nómina (pago)

Conversión

Ingresos

-Ventas

-Ingresos de Efectivo

Información Financiera

Enlaces de los Ciclos

Ciclo de Tesorería

• Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital)

• Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolución a inversionistas y acreedores

Ciclo de Tesorería Funciones Típicas

-Función de Ejecución

-Inversiones

-Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.

-Financiamiento

Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y re adquisición de acciones.

Ciclo de Tesorería Funciones Típicas

-Función de Registro

-Inversiones

Contabilizar las transacciones y pase al mayor actualizar el mayor auxiliar de inversiones

-Financiamiento

Contabilizar las transacciones en diarios y mayor actualización de los mayores auxiliares

Función de Custodia

-Inversiones

Protección de valores mantener correctos los saldos de las inversiones

-Financiamiento

Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social asientos Comunes

- Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería.

- Formas y Documentos Vitales

-Certificados o títulos de acciones

-Documentos por pagar – emisión de obligaciones

-Acciones, bonos y otros de inversión

-Convenios para plan de beneficios

-Cheques de dividendos e intereses

Ciclo de Tesorería Objetivos del Control Interno

- Eficiencia Operativa

Autorización, segregación de funciones, procedimientos de documentación

-Información Financiera Confiable y Oportuna

Segregación de funciones, registros contables y procedimientos

-Adecuada Custodia de los Activos

Ciclo de Egresos -Compras

-Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto.

-También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo

Ciclo de Egresos –Compras Funciones Típicas

-Funciones de Ejecución

* Solicitud de compra –Solicitud de Cotización

...