Auditoria Interna

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION

La Auditoría Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y refinamiento del papel gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento equivalente en el profesionalismo y capacidad, es por ello que se hace necesario consolidar y comunicar los conocimientos y experiencias que se han dado en el campo de la Auditoría Interna para beneficio de la profesión en Guatemala.

En nuestro país la Auditoría Interna nació como una necesidad de las administraciones en los años 30 para evaluar el trabajo de lo Tenedores de libros y se enfocó a revisar los libros y registros de contabilidad. Posteriormente en 1937 se fundó la Facultad de Ciencias Económicas en la Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que egresaron profesionales en el área contable y con conocimientos de economía, administración y finanzas, lo cual significó un aporte sustancial para el apoyo de las administraciones y el desarrollo del país.

Sin embargo, en algunos sectores aún se piensa que el personal de auditoría está formado por personas a quienes se les llama sólo cuando hay dificultades, como simples funcionarios cuya labor es servir y cuya perspectiva es limitada. A pesar de ello, la concepción del Auditor Interno es amplia, la función se extiende más allá de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos establecidos hasta la evaluación de qué tan bién funcionan los controles.

El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA), conciente de la necesidad de contar con guías que permitan a los profesionales de la Contaduría Pública y que se desenvuelven en el ámbito de la Auditoría Interna desarrollar adecuadamente su trabajo, creó la COMISION DE AUDITORIA INTERNA.

En ese sentido, el presente documento se constituye en la primera guía, emitida por la Comisión de Auditoría Interna. Estas guías nó son de observancia obligatoria, sino que se pretende sean directrices para el Auditor que se desempeña en Auditoría Interna.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR

AUDITORIA INTERNA

La Auditoría Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerárquico, que le permita cumplir con los objetivos que se le asignan.

La Auditoría Interna debe mantener independencia con relación a las actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditoría Interna se involucra en el proceso operativo deja de realizar funciones de auditoría interna y se convierte en una contraloría, control de calidad, supervisión, etc.

En Guatemala, es común encontrar la posición de la Auditoría Interna reportando a: Junta Directiva, Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditoría Interna debe reportar a la Junta Directiva, Consejo de Administración o Administrador único para abarcar todas las áreas de la empresa.

AUDITORIA EXTERNA

La Auditoría Externa tiene como principal propósito examinar los estados financieros de una entidad durante un período determinado, con el objetivo de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, determinándose si en su preparación se observaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La Auditoría Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y competencia profesional.

EN BASE A SU OBJETIVO

AUDITORIA FINANCIERA

Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un período determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y si se han preparado de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

AUDITORIA OPERACIONAL

Es examinar y evaluar sistemáticamente las operaciones de una entidad con el propósito de determinar si está operando en forma efectiva y eficiente, así como establecer el cumplimiento de las políticas, métodos y procedimienmtos de la entidad , efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas políticas.

En resúmen, la Auditoría Operacional evalúa la calidad de las operaciones enfocando su examen a la contribución o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de costos.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es un enfoque sistemático orientado a evaluar la ejecución de la administración. La Auditoría Administrativa trabaja con gran cantidad de elementos cualitativos y proporciona una evaluación cuantitativa.

AUDITORIA FISCAL

Es la evaluación de la información financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes y documentos de información, de un período determinado con el objeto de establecer si se há cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contigencias que puedan afectar las operaciones de la entidad.

AUDITORIA SOCIAL

Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos de la sociedad o la aportación a la misma.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA

Tradicionalmente la Auditoría Interna se há orientado hacia aquellos aspectos de tipo financiero concentrandose en la corrección de los registros contables y verificando que la información sea confiable. Sin embargo, ésta es sólo una de las áreas que se pueden considerar como básicas a cubrir por parte de la Auditoría Interna.

Siendo la Auditoría Interna un control de los controles e instrumento de medición y evaluación de lo efectivo de la estrutura de control

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