Auditoría De Inversiones

Las Inversiones

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico.

Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables básicas de "valuación o medición", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia.

Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar.

El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes

Cuando el ente económico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta Actividad Financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la diferencia se abonará a la cuenta Utilidad en Venta de Inversiones - ; pero sí el valor de la venta es menor, ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones.

En caso de no existir o ser insuficiente la provisión, el saldo deberá debitarse a la subcuenta Venta de Inversiones. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el periodo siguiente le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el método de participación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Características de las inversiones.

Se parte de un enfoque empresarial con visión de largo plazo basado en un fuerte compromiso con los principios de sustentabilidad económica, social y ambiental; en donde los proyectos deben considerar los siguientes aspectos:

Ser parte de una estrategia basada en el conocimiento o en un plan de gran visión consensado (inversiones estratégicas)

1-Buscar generar empleos bien remunerados, valor agregado y el desarrollo regional

2-Estar orientados al mercado y la competencia internacional

3-Lograr el mayor apalancamiento o efecto multiplicador de recursos

4-Incrementar el valor del Fondo

5-Generen impactos positivos en los social y ambiental

Tipos de Inversiones.

Inversiones Temporales.

Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo (certificados de depósito, bonos tesorería y documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversión.

Inversiones a Largo Plazo.

Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por un período mayor a un año o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentación del balance general.

Objetivos de las Inversiones.

Objetivos generales.

• Analizar los riesgos inherentes, entre ellos los de fraude.

• Analizar el control interno de las inversiones financieras.

• Determinar la existencia de inversiones financieras registradas y que el cliente tiene derechos sobre ellas.

• Comprobar la integridad de las inversiones financieras registradas.

• Determinar que la valuación de las inversiones financieras es correcta; que concuerda con el costo, el valor razonable o el método de equidad de contabilidad y que se hayan registrados debidamente las apreciaciones o depreciaciones no realizadas.

• Verificar la corrección administrativas de los programa de inversión.

• Determinar si son apropiadas la presentación y la revelación de las inversiones financieras, así como las ganancias y las pérdidas no realizadas.

Objetivos específicos.

• Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

• Determinar

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