CONTIGENCIA ACTIVOS VENDIDOS

VII. CONTIGENCIAS TRIBUTARIAS:

1. VENTA DE ACTIVO FIJO A VALOR EN LIBROS, COMO PAGO DE LIQUIDACION A TRABAJADOR

Del Ande Alimentos SAC, cuyo principal giro es la venta de papa pre-cocida, teniendo como sub-producto la fabricación de papas al hilo que son vendidas a supermercados, hamburgueserías, etc. Para la elaboración de este subproducto se utilizaba la FREIDORA de año de adquisición del 2004.

Del Ande Alimentos SAC, liquida a uno de sus trabajadores, en parte de pago de esa liquidación se le entrega el bien, activo de la empresa que se encuentra en desuso. Es retirada de los activos al valor en libros llegando a un mutuo recuerdo entre el Gerente General y dicho trabajador.

a) Tratamiento documentario:

Despues de realizado la liquidación del trabajador, se emite la Boleta de Venta N° 0001-0000865 por la venta de la FREIDORA con fecha de giro 30/08/2012 a nombre del trabajador por el monto de S/. 4,08161 (incluido IGV). Se registra en el registro Ventas para la liquidación del impuesto mensual, dicha operación se encuentra afecto tanto al IGV como del Impuesto a la Renta.

b) Tratamiento Contable:

Según lo que establece el parrado 67 de la NIC 16 Propiedades Plantas y Equipos, se debe de dar de baja de cuentas el importe en libros al momento en el que la empresa se desapropie del bien, reconociendo la pérdida o ganancia que surja por la baja del activo.

X

DEBE HABER

65 OTROS GASTOS DE GESTION

655 COSTO NETO DE ENAJENAC DE ACTIVOS INMOV Y OPERAC. DISC. 3,458.99

6551 COSTO NETO DE ENAJENAC DE ACTIVOS INMOV

39 DEPRECIACION,AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 8,749.22

391 DEPRECIACION ACUMULADA

3913 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO-COSTO

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 12,208.21

335 MUEBLES Y ENSERES

3352 ENSERES

30/08 Por la baja del activo fijo en desuso

Conforme lo dispuesto a la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordianrias, se debe reconocer el ingreso al momento de que se le transfiere al comprador y beneficios económicos originados en la transacción y se muestran en el siguiente asiento:

X

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 4,081.61

165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

1653 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

40 TRIBUTO,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST POR PAGAR 622.62

401 GOBIERNO CENTRAL

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

75 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION 3,458.99

756 ENAJENACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

7564 IMNMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

30/08 Por la venta de la Freidora dada de baja

c) Tratamiento Tributario:

La empresa anoto la boleta de venta en el Registro Venta, el cual sirvió de para la determinación del debito fiscal del periodo mes de agosto a declarar, considerando que se enajeno el bien al valor en libros. Además para fines del impuesto a la Renta, el activo que se encuentra en desuso se puede optar por dos caminos:

- Seguir depreciándole hasta extinguir su costo; o

- Darle de baja por el valor de libros .

El desuso o la obsolescencia

deben estar debidamente acreditados y sustentados por un informe técnico emitido por un profesional competente y colegiado, esto quiere decir del ramo y autorizado por el colegio profesional respectivo para ejercer su profesión, esto se plasma en el Art. 43 TUO Ley del Impuesto a la Renta y el Art. 22 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Base Legal:

Como se decide dar dicho bien como parte del pago de liquidación del trabajador ocurre la transferencia de bienes, implicando la transferencia al tercero calificando esta operación según el inciso a) del Art.N°1 de la LIGV como venta de bienes muebles, gravada con el IGV, por lo tanto debe emitirse el correspondiente comprobante de pago, según Art.6 Reglamento de Comprobantes de Pago.

Respecto al adquiriente siendo una persona natural y no contar con RUC se

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