Caja Y Banco

Tiene como objetivo valuar la razonabilidad de los estados financieros que comprueben la legitimidad del saldo de las cuentas y se calculan las razones financieras en dependencia de los ciclos contables a revisar.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCO

1. Comprobar que el saldo de la cuente efectivo en caja y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación y que están habilitados los registros y Submayores relacionados con el control de los medios monetarios en caja.

Documentación: Registro de Ingresos en efectivo; Registro de Reingresos; Registro de Depósitos; Registro de pagos; Otros Registros. (Detallarse).

Comprobación: Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros

Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos y comprobantes

Papel de trabajo: Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial. El papel de trabajo debe contener al menos:

Sub cuenta Saldo según Submayor Saldo Según Auditoría Diferencia Explicación de las diferencias

Fondo para nóminas Debe Haber Debe

Según registro de pago o cheque de salario Haber

Según registro de egreso a caja o movimientos de caja Saldo Debe Haber

Fondo para pagos menores Según cheque de reembolso Según registro de egreso a caja o vales para pagos menores o dietas pagadas

Efectivo por depositar en banco Según registro de ingreso a caja o recibos de efectivos. Registro de egresos a caja o comprobantes de depósito bancario

Cheques por depósitar Registros de cheques recibidos o cheques Registro de egreso a caja o comprobante de depósito bancario

1. Realizar el arqueo de efectivo en Caja por tipo de fondos.

Documentación: Recibos de efectivo, Vale para pagos menores, Anticipo y liquidación de gastos de viaje. Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad,

Comprobación: Realizar el conteo del efectivo en caja y el cuadre de la misma por tipo fondo (Efectivo por depositar, Fondo para Pagos Menores, Fondo para Nóminas, Fondo para cambio).

Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo de la cuenta Efectivo en Caja reportado en los Estados Financieros

Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos, recuentos.

Papel de trabajo: Realizar el arqueo del efectivo en caja por tipos de fondo según el modelo SC-3-06 Arqueo del efectivo en Caja establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.

Legislación a consultar: Resolución 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios. Datos de uso obligatorios para diseñar los modelos del subsistema de Caja y Banco

1. Realizar la conciliación bancaria

Documentación: Cheques, depósitos bancarios, registros de cheques emitidos, facturas.

Comprobación: Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se auditada través del modelo SC-3-08 Conciliación bancaria establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios. Se debe pedir además una confirmación a la sucursal bancaria donde opera la entidad del saldo real de las cuentas objeto de conciliación.

Técnicas de auditorías: Confrontación, revisión, análisis y confirmación.

Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos, inspección.

Papel de trabajo: Conciliación bancaria modelo SC-3-08 establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.

Legislación a consultar: Resolución 02/2007 del 18 de enero del 2007del Ministerio de Finanzas y Precios. Datos de uso obligatorios para diseñar los modelos del subsistema de Caja y Banco.

1. Comprobar que los anticipos a justificar entregados y no liquidados al cierre o durante el periodo de auditoría, coinciden con los pendientes de liquidar reportados en las cuentas correspondientes en el mismo período.

Documentación: Modelo SC-3-02 Anticipo y liquidación de Gastos de Viaje, SC-3-03 Vales para pagos Menores, SC-3-04 Control de anticipos a justificar.

Comprobación: El saldo de la cuenta Anticipos a Justificar en el Balance General debe ser igual a los Anticipos y Liquidación de Gastos de Viaje y Vales para pagos Menores asentados en el Control de Anticipos a Justificar pendientes de justificar al cierre del periodo contable.

Técnicas de auditoría. Revisión, confrontación y análisis de documentos y comprobantes

Papel de trabajo: Al menos debe contener Nombre de la cuenta, nombre, número, fecha e importe del documento pendiente de justificar. Saldo según Control de Anticipos a Justificar, Diferencia y Explicación en caso de diferencias.

Legislación a consultar: Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios. Normas Cubanas de Contabilidad,

1. Compruebe la razonabilidad de los saldos reportados en la cuenta tarjetas prepagadas de combustible en caja.

Documentación: Facturas, cheques, registro de pagos, chip de consumo de combustible.

Comprobación: Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con las tarjetas prepagadas de combustible. Luego se comprueba que los documentos primarios del Control Interno han servido de base para las anotaciones en dichos registros y son realizadas diariamente comprobando el saldo real de cada subcuenta habilitada y la sumatoria de todas ellas debe coincidir con el saldo

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