Compensaciones

MATERIA:

SIMULADOR FISCAL

TRABAJO:

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y AVISO DE COMPENSACIÓN DE IMPUESTOS.

CARRERA:

ING. FINANCIERA Y FISCAL

7IFYFG1

16/OCTUBRE/2013

ÍNDICE

Contenido

INTRODUCCIÓN 3

DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS 5

CFF Artículo 22 (primer párrafo) 5

Quiénes pueden solicitar la devolución y cuánto tarda? 5

Plazo Para Solicitar La Devolución 5

Plazos Que Tiene La Autoridad Fiscal Para Realizar La Devolución 6

Cuál es el plazo para solicitar la devolución de un saldo a favor? 6

Requerimientos Para Presentar Documentos O Información Adicional 6

Facultades De Comprobación Para Comprobar La Procedencia De Solicitudes De Devolución 7

Facultades De Comprobación Para Verificar La Procedencia De La Devolución 7

DEVOLUCIONES 7

Devoluciones Automáticas 2012 8

Solicitud De Devoluciones Por Internet 9

Presentación A Través De Internet 10

Anexos Para Solicitudes De Devolución 10

Presentación En Forma Personal 11

Forma En Qué La Autoridad Fiscal Efectuará La Devolución Al Contribuyente 11

Monto Por El Cual Se Presentará Solicitud De Devolución En Formato Electrónico Con Firma Electrónica Avanzada 12

COMPENSACIÓN 12

Tipos De Aviso De Compensación Que Pueden Realizar Los Contribuyentes 13

Presentación del aviso de compensación en papel, a través del módulo de servicios al contribuyente. 13

Aviso De Compensación Por Internet 13

CONCLUSIONES 16

BIBLIOGRAFÍA 17

INTRODUCCIÓN

Las devoluciones de saldos a favor, es el derecho que tienen todos los contribuyentes de recuperar las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, es así que de conformidad con lo establecido en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF) vigente, las autoridades fiscales están obligadas a devolver dichas cantidades, el cual se complementa con el contenido de los artículos 22-, 22-B y 22-C del mismo ordenamiento.

En términos generales una definición de la devolución, es la cantidad que tiene derecho el contribuyente que le sea devuelta como resultado de restar a sus contribuciones causadas las cantidades que la ley le permita, cuando estas últimas sean mayores, esto es, la cantidad a devolver es resultado de una correcta aplicación de las disposiciones fiscales.

Por otra parte se define a las cantidades pagadas indebidamente como; el entero de contribuciones y sus accesorios efectuados a la administración pública sin que exista causa legal para ello, ya sea que se origine por actos de la autoridad o por error de la persona que efectuó el entero, es decir, la cantidad a devolver no deviene de la aplicación correcta de las disposiciones legales.

De lo anterior se desprende que el contribuyente tiene el derecho a solicitar en devolución las cantidades a favor que resulten de aplicar las disposiciones fiscales, o bien, solicitar la devolución de las cantidades pagadas indebidamente. Asimismo, es un derecho del contribuyente elegir si las citadas cantidades las compensa contra las contribuciones que éste tenga a su cargo, siempre y cuando las disposiciones fiscales así lo permitan.

DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS

CFF Artículo 22 (primer párrafo)

Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. en el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuara a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuara a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causo, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien traslado el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicara sin perjuicio del acreditamiento de los impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los establezcan.

Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podrá solicitarse la devolución independientemente de la presentación de la declaración.

Quiénes pueden solicitar la devolución y cuánto tarda?

Las personas que hayan presentado declaraciones con cantidades a favor en algún impuesto o pagado cantidades indebidamente siempre que no las hayan compensado o acreditado.

Tratándose de impuestos retenidos, la devolución se efectuará directamente a los contribuyentes a quienes se les haya retenido el impuesto correspondiente.

Plazo Para Solicitar La Devolución

La devolución debe efectuarse dentro del plazo de cuarenta días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos, siempre que, para el caso de depósito en cuenta, se haya anotado en la solicitud de devolución los datos del banco y el número de cuenta Clave (clave bancaria estandarizada), así como acompañar los informes y documentos necesarios para comprobar la existencia del saldo a favor o del pago de lo indebido solicitado en devolución.

Plazos Que Tiene La Autoridad Fiscal Para Realizar La Devolución

Tratándose de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador público autorizado en los términos del artículo 32-A del C.F.F. el plazo para que las autoridades fiscales efectúen la devolución será de veinticinco días; cuando el contribuyente emita sus comprobantes fiscales digitales a través de

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