Contabilidad Tributaria

Objetivo general del curso

Conceptualizar la contabilidad tributaria como un subsistema de la contabilidad con unos principios y herramientas propias que hacen posible la convivencia del mundo de lo contable con el mundo de lo tributario, permitiendo que se logre por un lado la adecuada revelación contable de los hechos económicos y por el otro la correcta determinación de las bases gravables.

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Objetivos específicos

Contextualizar la contabilidad tributaria como un subsistema de la contabilidad.

Proponer un marco conceptual para la contabilidad tributaria.

Identificar y analizar los casos más llamativos de influencia fiscal en la contabilidad.

Profundizar en el adecuado manejo contable y fiscal de las utilidades sociales.

Definir los conceptos de diferencia temporal y permanente

Definir el concepto de impuesto diferido y entender su lógica.

Argumentar la importancia y necesidad de las conciliaciones entre las partidas contables y las fiscales.

Concientizar sobre lo indispensable de utilizar las cuentas de orden fiscales, así como aclarar su concepto y funcionamiento.

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1.Proceso histórico

2.Antecedentes de la convergencia

3.Contabilidad tributaria

4.Principales efectos tributarios de la aplicación de NIIF

5.Conclusiones

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Agenda

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Antecedentes de la legislación mercantil

Antes de 1887

Ley 57 de 1887

Decreto 410 de 1971

Ley 222 de 1995

Recopilación de Indias

Ordenanzas de Bilbao (1737)

Adopción del Código de Comercio

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Antes de 1986: Ley 81/1960

Introduce practicas contables a través de norma fiscal: contabilidad por causación, depreciaciones, provisiones cartera…

1986: Dec. 2160

1993: Dec. 2649 (lo más aproximado a estándares internacionales).

2009: Ley 1314

Proyecto de Ley 165 de 2007

2014: transición NIIF

2015: aplicación NIIF

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Antecedentes regulación contable

Ley 550 de 1999 (art. 63. –armonización-)

Ley 1116 de 2006 (art. 122. -armonización-)

Autonomía e independencia

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1986

1993

2009

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Evolución de la normativa contable

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“Existe regulación fiscal con parámetros técnicos propios que han venido desarrollándose de antes de existir la regulación contable comercial e incluso con posterioridad”

(Gabriel Vásquez T)

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Las normas fiscales han fijado tratamientos contables que aunque no son técnicos, si son obligatorios y lesionan los PCGA.

Sesgo en el concepto de contabilidad  teneduría de libros.

Código de Comercio

Dec.2649/1993

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Para muchos, si no todos los pequeños empresarios, la contabilidad es sobre todo un instrumento impositivo. En segundo lugar es un requisito para obtener créditos con los que financiar las actividades de la empresa. La contabilidad se considera a menudo un instrumento de opresión. Normalmente no se aprecian (tal vez por falta de formación del empresario en materia de gestión), o no se aprecian debidamente, las virtudes de la contabilidad en el sentido de que ofrece un modelo que permite a la empresa mejorar su rentabilidad y su gestión

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la contabilidad es sobre todo un instrumento impositivo (UNCTAD)

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De las actividades relacionadas con la ciencia contable…

Para los efectos de esta ley se entienden por actividades relacionadas con la ciencia contable en general (…) todas aquellas actividades conexas con la naturaleza de la función profesional del Contador Público, tales como: la asesoría tributaria (…), en aspectos contables y similares.

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Lo tributario en lo contable… art. 2 Ley 43/1990

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Art. 14 L.488/1998: “Los cambios introducidos en la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicaran también, en lo pertinente, para efectos contables”.

art. 42 L.75/1986 (art. 130 E.T.). Reserva depreciación. 70% del exceso de depreciación fiscal sobre la contable, cuando el impuesto era el 30%.

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Intromisiones

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Norma Fiscal

Descripción de la Norma Fiscal

Efecto sobre la contabilidad

Artículo 2, ley 174/94

(Par. Art. 62 E.T.)

Eliminación del sistema de inventarios periódicos.

Obligación de utilizar sistema de inventario permanente u otro para los contribuyentes obligados a presentar declaración de renta firmada por RF o CP según el artículo 596 del E.T.

Artículos 74 y 75, D.R. 187/75

Provisión individual y general de cartera

Métodos para calcular la provisión de cartera.

Artículo 127-1, E.T.

Contratos de leasing (arrendamiento financiero)

Registro contable de los contratos de leasing (operativo o financiero) según plazos y otros requisitos y condiciones.

Artículo 134, E.T.

Sistemas de cálculo de la depreciación

Línea recta, reducción de saldos u otro de reconocido valor técnico autorizado por la DIAN.

Artículo 2, D.R. 3019/89

Vida útil de los activos depreciables

Establece la vida útil de las propiedades, planta y equipo asi:

Inmuebles (incluidos los oleoductos)

20 años

Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles

10 años

Vehículos automotores y computadores

5 años

normas fiscales con incidencia en la Contabilidad Financiera

Fuente: Raúl Uribe

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Norma Fiscal

Descripción de la Norma Fiscal

Efecto sobre la contabilidad

Articulo 6, D.R. 3019/89

Depreciación en un solo año para activos menores

Permite la depreciación de los activos fijos cuyo costo sea inferior a 50 UVT en el mismo año de adquisición

Artículo 141, E.T.

Articulo 4 D.R. 3019/89

Registro contable de la depreciación

Se deben registrar contablemente las cuotas de depreciación para que proceda como deducción en la respectiva declaración de renta

Artículo 143, E.T.

Término para la amortización de inversiones

Las inversiones deben ser amortizadas en un término no inferior a 5 años.

Artículo 30, D.R. 1813/84

(Art 490, E.T.)

Cuenta corriente transitoria

Creación de cuenta en la que se registren los IVA’s de los costos y gastos comunes.

Art. 62 E.T.

Sistema para

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