Determinar si los procedimientos de control interno relacionados con el movimiento de efectivo son adecuados y eficaces.

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS CONTABLES

Y ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004

PROGRAMA DE TRABAJO

DISPONIBLE

OBJETIVOS

1. Comprobar la existencia y propiedad de los fondos expuestos en el balance general.
2. Determinar que los saldos estén correctamente presentados en el balance general.
3. Determinar si los procedimientos de control interno relacionados con el movimiento de efectivo son adecuados y eficaces.

PROCEDIMIENTOS

Sobre la base del Balance General efectuar la composición de los saldos del Disponible, comprobar sumas y cotejar con los saldos reflejados en el mayor general

CAJA

Cotejar el saldo de la cuenta con el importe del informe de arqueo efectuado al 31/12/04 verificando su depósito íntegro en la gestión 2005.

BANCOS

Pedir confirmación independiente del saldo de la cuenta bancaria con la cual opera la entidad, misma que debe contener el detalle de firmas autorizadas a la fecha de cierre y actual.

Obtener y verificar las conciliaciones de la cuenta bancaria a la fecha del balance general realizando lo siguiente:

• Efectuar la reconciliación de la cuenta bancaria a la fecha del balance general.

Comparar el saldo según banco de la conciliación con la confirmación recibida directamente del banco.                

• Controlar los fondos en tránsito para asegurarse de que la entidad no los ha recibido después de la fecha de corte.
• Analizar conceptos y documentación de respaldo de conceptos inusuales en la conciliación.
• Investigar los cheques que permanecen pendientes durante un período prolongado de tiempo.

Hechos posteriores

• Verificar en el extracto bancario de la gestión 2005 que los depósitos en tránsito hayan ingresado efectivamente.
• Verificar en el extracto bancario de la gestión 2005 que los cheques en circulación hayan sido efectivamente cobrados.

Cotejar el detalle de firmas autorizadas con la confirmación del banco

Observar si durante el resto del período se elaboraron las conciliaciones bancarias mensuales.

Redactar las observaciones identificadas

Concluir sobre el análisis efectuado

PROGRAMA DE TRABAJO

EXIGIBLE

OBJETIVOS

1. Determinar si las cuentas a cobrar representan derechos exigibles por la prestación de servicios.
2. Establecer si todos los saldos de cuentas por cobrar están adecuada e íntegramente incluidos en los registros correspondientes y están adecuadamente acumulados en dichos registros.
3. Determinar si los saldos de las cuentas por cobrar reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo con las normas contables aplicables.

PROCEDIMIENTOS

Sobre la base del Balance General, elaborar una planilla que contenga la composición del rubro:

• Comprobar sumas
• Cotejar con el mayor
• Cotejar con el estado de cuenta

Otras Cuentas por Cobrar

Elaborar una planilla que exponga la composición de la cuenta

Efectuar un análisis de cuentas por cobrar preparando un resumen de saldos clasificados por su antigüedad.

Identificar los importes de mayor antigüedad y tomar conocimiento de las acciones seguidas para su cobrabilidad.

Obtener una descripción de la política o metodología que se sigue para asegurar la cobrabilidad de los derechos de cobro por prestación de servicios médicos y hospitalarios.

Deudas del Personal

Elaborar una planilla que exponga el detalle de importes pendientes de cobro identificando  a los funcionarios.

Verificar su cobro posterior, caso contrario tomar conocimiento de las acciones seguidas para el efecto.

Aportes por Cobrar

Elaborar una cédula que exponga los saldos que componen la cuenta, cotejarlos con el mayor.

Seleccionar una muestra y mediante confirmación de saldos confirmar saldos seleccionados a la fecha de cierre.

Verificar la documentación de sustento de los saldos devengados al 31/12/04.

Tomando en cuenta la información generada por afiliaciones verificar la integridad del saldo registrado por cobrar al 31/12/04

Comparar las cobranzas posteriores al cierre con los saldos por cobrar de la cuenta.

Redactar las observaciones identificadas en el análisis de cada cuenta.

Concluir sobre el análisis efectuado

PROGRAMA DE TRABAJO

REALIZABLE

OBJETIVOS

1. Determinar si los importes incluidos en el rubro y sus cuentas, reflejan de manera adecuada el total de las existencias de propiedad de la entidad.
2. Determinar si las existencias fueron valuadas adecuadamente.
3. Determinar si se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de los saldos y transacciones.

Sobre la base del Balance General elaborar una planilla que contenga la composición del rubro:

• Comprobar sumas
• Cotejar con el mayor
• Cotejar con el estado de cuenta

Verificar las acciones seguidas por la entidad respecto a las diferencias establecidas en el informe de inventario físico al 31/12/04.

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