Ejercicio Resuelto Regimen Tributario IVA

A- Determinar el Impuesto a las Ganancias que le corresponde tributar en la República Argentina por el período fiscal 2010 y la retención que le deben calcular como beneficiario del exterior, al Señor Juan Carlos, teniendo en cuenta los siguientes datos.

Aclaración: Dado que el señor resulta, Residente por algunos meses y no residente por otros meses (dentro del ejercicio 2010). En este caso determinar el impuesto a las Ganancias por el período como residente y el impuesto que corresponde que le retengan para el período en el cual es no residente.

Información que nos suministran:

El Sr. Juan Carlos es de nacionalidad argentina, vivió en el país hasta el

15/6/2009. A partir de esa fecha se radicó en Estados Unidos.

Al 3112/2010 no había obtenido la ciudadanía norteamericana.

Sus únicos ingresos se originaron en su actividad profesional: es médico y se

dedica a dar conferencias y cursos de su especialidad.

Durante el año 2010 cobró mensualmente (de enero a diciembre):

o 1- Por cursos dictados en el país cobró $ 5.800 mensuales. Los gastos y deducciones por todo concepto fueron de $ 800 mensuales.

o 2- Por cursos dados en norteamericana: $ 3.500 mensuales. Los gastos y deducciones por todo concepto fueron de $ 500 mensuales. No pagó impuesto en EE. UU por no corresponder.

Pérdida de la condición de residencia

Vivió en el país hasta: 15/06/2009 y se radicó en Estados Unidos

Pierde la condición de residencia: 01/07/2010. (Al permanecer en forma continuada en el exterior durante un período de 12 meses pierde la condición de residencia. Dicha pérdida se hace efectiva el primer día del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que hubiera cumplido con el período mencionado – Art 120).

Beneficiario del exterior desde 01/07/2010 (Al perder la residencia, reviste el carácter de beneficiario del exterior respecto de las ganancias de fuente argentina. Art. 123).

Determinación del Impuesto a la Ganancias

Como residente Argentino

Ganancia de Fuente Argentina:

Cursos cobrados ($5800 x 6 meses= $34800) $34800

Gastos y deducciones ($800 x 6meses= $4800) - $4800

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto de FA $30000

Ganancia de Fuenta Extranjera:

Cursos cobrados ($3500 x 6 meses= $21000) $21000

Gastos y deducciones ($500 x 6meses= $3000) - $3000

Ganancia Neta sujeta a Impuesto de FE $18000

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto FA $30000

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto FE

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