Generalidades De Auditoria

1.1. Antecedentes

Se sabe que hace varios siglos ya se practicaban auditorias. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor y sangre conseguir.

Sin embargo, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoria bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas.

Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco.

Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoria fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la detección y la prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía cierta importancia.

En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de dichos estudios. De manera paralela a dicho crecimiento de la auditoria en América, aparece también el antecedente de la auditoria interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina general de contabilidad.

Definición de auditoria

A continuación se presentan diversas definiciones de autores considerados autoridades en la materia:

- Montgomery: Examen sistemático de los libros y registros de un negocio u otra organización con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de estas, para informar sobre los mismos.

- Becksse: Examen de los registros de contabilidad con el propósito de establecer si son correctos y completos, y reflejan la totalidad de las transacciones que deben contener.

- Hermanos Mancera: Examen de los libros de contabilidad, de los registros, documentación y comprobación correspondiente de una empresa, de un fideicomiso, de una sociedad, de una corporación, de una institución, de una asociación, de una oficina publica, de una copropiedad, de n negocio especial cualquiera y llevarlo a cabo con el objeto de determinar la exactitud o inexactitud de las cuentas respectivas y de informar y dictaminar acerca de ellos.

- Andrés Montero: Examen metódico y ordenado de la contabilidad de una empresa mediante la comprobación de las operaciones registradas y la investigación de todos aquellos hechos que puedan tener relación con las mismas, a fin de determinar su corrección.

1.2. Tipos de Auditoria

a) Auditoria Financiera: Es el examen de los estados financieros elaborados por un contador publico sobre libros de contabilidad, registros, documentación complementaria y transacciones de la entidad examinada para determinar si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

El desarrollo de la auditoria financiera tiene por objetivo inmediato proporcionar al auditor externo los elementos de juicio y convicción necesarios para poder dar su opinión de manera objetiva y profesional. Por ello, es responsabilidad personal e indeclinable del auditor determinar la clase de pruebas que necesita para obtener la convicción que le permita emitir un dictamen profesional, así como señalar la oportunidad de alcance de aplicación de estas pruebas.

b) Auditoria administrativa: Puede definirse como un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental, o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo de sus recursos humanos y materiales.

El objetivo primordial de la auditoria administrativa es verificar la organización de una empresa, de un departamento, de una sección, etc. con el fin de:

- Eliminar desperdicios y pérdidas.

- Mejorar los procedimientos y sistemas administrativos.

- Vigilar que se cumplan los planes y objetivos de la empresa.

- Estudiar nuevas ideas: innovaciones de equipo y realización de utilidades.

- Utilizar mejor los recursos de que se dispone, tanto físicos como humanos.

c) Auditoria operacional: Es la revisión de aquellas operaciones de la empresa, que con el fin de determinar su eficacia y eficiencia operativas, involucra un análisis y síntesis de las actividades derivadas de la utilización de los elementos humanos, materiales y técnicos aplicados a un área especifica de la empresa.

Diferencias y Similitudes

a) Financiera

- Se enfoca única y exclusivamente en los renglones que componen los estados financieros y en cierta evolución del control interno y, por lógica, se concentra en hechos pretéritos (ventas realizadas, pagos efectuados, gastos erogados, entre otros).

- Debe ser desarrollada únicamente por un contador público debido a que existen disposiciones de carácter legal que así lo determinan. Además, existen principios de contabilidad y normas de auditoria que se deben aplicar con el fin primordial de emitir un dictamen de estados financieros.

b) Administrativa

- Se enfoca en cualquier área de la empresa, especialmente en las políticas de administración que la rigen. Siempre se concentra en el futuro, y tiene por finalidad evaluar cualquier actividad o función de la empresa.

- Puede ser efectuada por cualquier profesional especializado en administración, ya que su objetivo consiste en evaluar cualquier actividad o función de la empresa. Además, no existen disposiciones legales que exijan requisitos especiales respecto a quien debe practicarla.

c) Operacional

- Se orienta hacia cualquier tipo de operaciones que realice la empresa con el fin de señalar las fallas, su origen y las recomendaciones para corregirlas. Es una actividad típica de la auditoria interna, además de ser una extensión del examen del control interno, pues trata

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