Las obligaciones tributarias

Las obligaciones tributarias

Son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.

La obligación tributaria según el COT: lo referido a la disposiciones generales de la obligación tributaria se encuentra plasmado en el código orgánico tributario específicamente en el Titulo II, capítulo I, artículos 13, 14, 15, 16 y 17.

En relación a lo establecido en la ley, la obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas exposiciones del poder público y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vinculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales”

Importancia de la obligación tributaria

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir del vínculo jurídico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien público.

A través del cumplimiento de la obligación tributaria, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que recibe ya que el Estado aprovecha (o debería aprovechar) los recursos que recauda a través de la obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a disposición del pueblo. Esto es lo que se conoce con el nombre de contraprestación, ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades, entre las cuales se encuentran los siguientes puntos, todos fundamentales para que un país pueda desarrollarse:

* el drenaje;
* el transporte público;
* la red de alcantarillado;
* la construcción y el mantenimiento de centros de salud;
* el cuerpo de bomberos;
* las obras de construcción y reparación de edificios y de la vía pública, lo cual incluye los caminos, túneles y puentes;
* diseño y puesta en marcha de proyectos y programas específicos para apoyar a los empresarios, tanto a los micro, como a los pequeños y medianos;
* entrega de subsidios de diversos tipos, imprescindibles para muchos emprendimientos educativos y laborales.

Elementos de las obligaciones tributarias

Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.

Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.

Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota tributaria.

Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

Medios de extinción de la obligación tributaria

Otro punto importante sobre la obligación tributaria y contenida en el COT es lo referente a los medios de extinción de la obligación tributaria

En el artículo 39 están contenidos los medios comunes por los cuales se extingue la obligación tributaria  y estos son:

1. Pago (sección primera Art. 40-48)
2. Compensación (Sección segunda Art. 49-51)
3. Confusión (Sección tercera Art. 52)
4. Remisión (Sección cuarta Art 53)
5. Declaratoria de Incobrabilidad (Sección quinta Art. 54)
6. Prescripción (Capítulo VI Art. 55-65)

Sujetos de la Obligación Tributaria

• Sujeto activo: el sujeto activo de acuerdo a lo establecido en el COT (Art.18) es el ente publico acreedor del tributo

En el Derecho Tributario, existe un solo sujeto activo en la relación jurídica y puede ser únicamente el Estado, ya que es el único que goza de la soberanía necesaria para ser facultado con potestad tributaria.

La facultad más notable del Estado, como sujeto activo de la obligación tributaria, es la capacidad que tiene de exigir el pago de las contribuciones

• Sujeto pasivo, de acuerdo a lo establecido en el COT (Art.19) es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. El sujeto pasivo de la obligación tributaria es la persona al que la ley le impone una obligación de satisfacer una prestación determinada en favor del Estado, esta obligación puede afectar a un tercero o bien establecerse directamente a un individuo,

Los sujetos pasivos pueden ser: contribuyentes o responsables

• Los contribuyentes (sección segunda del COT, Art. 22) son los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible, dicha condición puede recaer en:

• Las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado
• En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
• En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional

• Los responsables (sección tercera del COT): son sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los contribuyentes y dentro de estos se encuentran:

• Responsables directos (Art. 27) en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la administración previa autorización legal

• Agentes de retención
• Agentes de percepción

• Responsables solidarios, la obligación compartida por varias partes respecto a una deuda o a otro compromiso. Cuando existe una responsabilidad solidaria, una persona tiene derecho a reclamar el pago de una deuda o el resarcimiento de un daño a cualquiera de los responsables, en el Art. 28 del COT se mencionan los responsables solidarios

Deberes y derechos constitucionales del contribuyente

• Deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros

• Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

• Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales de acuerdo con la ley y los principios de contabilidad generalmente aceptados
• Inscribirse en los registros pertinentes
• Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y actuaciones ante la administración tributaria
• Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales
• Presentar dentro del plazo fijado las declaraciones que correspondan

•  Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos
• Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles
• Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte
• Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas
• Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente
• Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida
• Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Procedimientos tributarios

En el COT se establecen en el capítulo III las normas aplicables a los procedimientos de carácter tributario en sede administrativa, sin perjuicio de las establecidas en las leyes y demás normas tributarias.

• En la sección primera se encuentran las disposiciones generales (Art. 158-165)
• La sección segunda está referida a las pruebas (Art. 166-170)
• Sección tercera, de las notificaciones (Art. 171-178)
• Sección cuarta, del procedimiento de recaudación en caso de omisión de declaraciones (Art. 179-181)
• Sección quinta, procedimiento de verificación (Art. 182-186)
• Sección sexta, del procedimiento de fiscalización y determinación (Art. 187-203)
• Sección séptima, del procedimiento de repetición de pago (Art. 204-209)
• Sección octava, del procedimiento de recuperación de tributos (Art. 210-217)
• Sección novena, del procedimiento de declaratoria de incobrabilidad (Art. 218-220)
• Sección decima, del procedimiento de intimación (Art. 221-229)
• Sección decima primera, de los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia (Art. 230-239)

La evacion fiscal

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