PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los principales procedimientos de auditoría que usualmente aplican para el examen dé esta cuenta son los siguientes:

a) Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente;

b) Prepare una cédula que contenga el resumen de la propiedad, planta y equipo y su depreciación acumulada mostrando los saldos de inicio, adicional, retiros y saldos finales;

c) Sume los registros auxiliares por tipo de cuenta y balancee cada una de ellas contra el libro mayor.

d) Examine la documentación (escritura o título de propiedad) y la autorización que ampare la adquisiciones de esta clase de activo y determinar que se hayan registrado al costo de adquisición;

e) Al examinar la adquisiciones determinar si representan reposiciones y comprobar que los bienes sustituidos fueron dados de baja.

f) Mediante inspección física comprobar que los bienes adquiridos existen y están en uso.

g) Por las adiciones a través de orden de trabajo en proceso o sea cuando la Entidad u Organismo ha realizado determinada construcción o instalación de un equipo, examine:

• El costo de los materiales utilizados contra la documentación correspondiente;

• El costo de la mano de obra contra las nóminas respectivas.

• Los gastos indirectos de la obra, observando que estos se refieran al departamento de ingeniería, construcción o algún otro departamento que intervenga en una o varias obras.

• La adecuada capitalización de intereses durante el período de construcción, si la obra ha sido financiada con préstamos.

• La obra concluida a fin de formarse una idea de la relación de los costos incurridos contra la estructura física de dicha obra.

h) En caso de existir presupuesto comprobar que la adición haya estado contemplada en el mismo, verificando las variaciones significativas en cuanto al costo de adquisición, así como obtener las explicaciones necesarias sobre adquisiciones no contempladas en el presupuesto y que aparente adiciones.

i) Examine la cuenta de gastos de reparación y mantenimiento y observe si existen partidas que pueden ser capitalizables.

j) Comprobar que la utilidad o pérdida resultante de ventas o retiro de activos haya sido correctamente registrada al igual que se haya cancelado la depreciación acumulada correspondiente.

k) Comprobar si se efectúan recuentos periódicos de la propiedad. planta y equipo, y si las bajas detectadas han sido ajustadas.

• Examine la autorización de parte del funcionario competente en la que consten los motivos de las bajas o retiro más importantes, determinando el costo y depreciación acumulada y el precio de venta o de retiro, verificando que la utilidad o pérdida se haya registrado adecuadamente, conforme el procedimiento siguiente:

l) Verifique que estén aprobados por un funcionario autorizado y asentadas en el libro de actas respectivos;

• Examine el acta de baja respectiva, asegúrese que esté debidamente firmada y que se haya anotada en ella el valor en libro de los bienes.

• Revise la documentación sustitutoria del acta de baja.

• Verifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se observen las disposiciones legales pertinentes.

• Obtenga

...