Resumen ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

ESTRUCTURA DE LA LEY DE LA RENTA

TITULO I: VARIOS

Definiciones (Art. 2º)

Contribuyentes (Arts. 3º al 9º)

Disposiciones varias (Arts. 10 al 18º)

TITULO II: CLASIFICACION DE LAS RENTAS

RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORIA

Contribuyentes 1ª Categoría (Arts. 19 al 21)

Pequeños contribuyentes (Arts. 22 al 28)

Base imponible (Arts. 29 al 38)

Rentas exentas (Arts. 39 y 40)

Corrección Monetaria (Art. 41)

Normas sobre Doble Tributación (Arts. 41 A, 41 B Y 41 C)

RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA

Contribuyentes 2ª Categoría (Arts. 42 al 51).

TITULO III: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Contribuyentes y Tasa del impuesto (Arts. 52 y 53)

Base Imponible (Arts. 54 al 57 bis)

TITULO IV: IMPUESTO ADICIONAL

Contribuyentes, Base Imponible y Tasa del Impuesto (Arts. 58 al 64)

TITULO V: DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

Declaración del impuesto (Arts. 65 al 72)

Retenciones de impuesto (Arts. 73 al 83)

Pagos Provisionales (Arts. 84 al 100)

Informes obligatorios al SII (Arts. 101 al 102)

Disposiciones varias (Art. 103)

CONCEPTOS GENERALES

A.- DEFINICIONES DE LA LEY DE LA RENTA

• RENTA (ART. 2º Nº 1)

• Ingresos que constituyan utilidades;

• Beneficios que rinda una cosa o actividad, y

• Todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio, percibidos o devengados, cualquiera que sea su origen, naturaleza o denominación

Por ejemplo:

1.- empresa, utilidades del balance general (tributaria)

2.- sueldo, honorarios

3.- intereses por depósito en banco

4.- dividendos por inversiones en acciones

• RENTA DEVENGADA (ART. 2º Nº 2)

Sobre la cual se tiene un título o derecho, independiente de su exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.

Por ejemplo:

1.- sueldo no pagado

2.- utilidades de una empresa

• RENTA PERCIBIDA (ART. 2º Nº 3)

La que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona, incluyendo las devengadas cuya obligación se cumple por figuras jurídicas distintas al pago efectivo

• RENTA MINIMA PRESUNTA (ART. 2º Nº 4)

La que no es susceptible de deducción alguna por parte del contribuyente

Por ejemplo:

Renta presunta de los agricultores y transportistas. Corresponde al 10% del avalúo fiscal de los campos y vehículos.

$ 100.000.000 x 10% = $ 10.000.000 (renta mínima presunta)

• CAPITAL EFECTIVO (ART. 2º Nº 5)

Total del activo con exclusión de los valores "I.N.T.O." (Intangible, Nominal, Transitorio y de Orden.

• SOCIEDADES DE PERSONAS (ART. 2º Nº 6)

Las sociedades de cualquier clase o denominación, excepto las S.A.

• AÑO COMERCIAL (ART. 2º Nº 8)

Período de doce meses que termina el 31 de Diciembre o el 30 de Junio, o el Nº de meses que comprenda el período, en los casos del primer ejercicio del contribuyente, de término de giro o autorizaciones de cambio de fecha de balance

• AÑO TRIBUTARIO (ART. 2º Nº 9)

El año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos

B.- DEFINICIONES DEL CODIGO TRIBUTARIO

• CONTRIBUYENTES (ART. 8º Nº 5)

Las personas naturales y jurídicas o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos

• REPRESENTANTES (ART. 8º Nº 6)

Los guardadores, mandatarios, administradores, intermediarios, síndicos y cualquiera persona natural o jurídica que obre por cuenta o beneficio de otra persona natural o jurídica

• PERSONAS (ART. 8º Nº 7)

Las personas naturales o jurídicas y los representantes

• RESIDENTE (ART. 8º Nº 8)

Toda persona natural que permanezca en Chile, más de seis meses en un año calendario o más de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivos

C.- OTRAS DEFINICIONES

• RENTA EFECTIVA

La que representa los resultados reales obtenidos en la actividad, determinada mediante una contabilidad completa, simplificada u otros documentos.

• CONTABILIDAD FIDEDIGNA

Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y registra fiel, cronológicamente y por su verdadero monto las operaciones, ingresos y desembolsos, inversiones y existencia de bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan origen a las rentas efectivas que la ley obliga acreditar, excepto aquellas partidas que la ley autorice omitir su anotación.

• CONTABILIDAD COMPLETA

La que comprende los libros generales de contabilidad (Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventario y Balance y Libros Auxiliares correspondientes)

• CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Es la que consiste en un sólo Libro o en una Planilla de Entradas y Gastos debidamente autorizada por el SII.

• CAPITAL TRIBUTARIO (ART. 41 Nº 1 LIR)

La diferencia entre el Activo y el Pasivo Exigible.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTO QUE CONTIENE LA LEY DE LA RENTA

La Ley de la Renta contiene los impuestos directos, es decir, aquellos que gravan la generación de la riqueza, los cuales pueden ser, reales o personales, proporcionales o progresivos.

IMPUESTO DIRECTO

GRAVA LA RENTA CUANDO ESTA SE PRODUCE

IMPUESTO REAL IMPUESTO PERSONAL

1° Categoría 18,5% Impto Único 35% Único 2° categoría Global Complementario

Gravan la renta atendiendo la fuente generadora Gravan la renta tomando en cuenta la persona del contribuyente

Impuesto Proporcional Impuesto Progresivo

1° Categoría 18,5% Impto. Único 35% Adicional Único 2° Categoría Global Complementario

Tasa fija, cualquiera sea el monto de la renta Tasa aumenta a medida que la renta es mayor

PRINCIPIOS O AMBITO DE APLICACION DE LAS NORMAS DE LA LEY DE LA RENTA QUE SE UTILIZA PARA GRAVAR LAS RENTAS

A.- DOMICILIO O RESIDENCIA

CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS O RESIDENTES EN CHILE

• Tributan sobre rentas de cualquier origen, nacional o extranjera.

EXCEPCIONES

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