Variacion

Balance General

El Balance General también conocido como Estado de Situación Patrimonial es aquel que expone la situación económica de la empresa a un momento determinado. Este momento en general es al cierre del ejercicio comercial o a fin de año al 31 de Diciembre.

El propósito de este artículo es mostrar en detalle como está compuesto el modelo y que cuentas y partidas componentes forman parte del mismo. Por supuesto la legislación contable puede variar en algunos aspectos específicos dependiendo el país del que se trata.

A continuación vamos a mostrar un modelo de Balance General y vamos a explicar con palabras sencillas para cualquier lector cual es el contenido del mismo.

Activo: Son los bienes y derechos que tiene la empresa en su poder y a su favor

Pasivo: Son todas las deudas que posee la empresa

Patrimonio Neto: Es la parte del activo que le corresponde a los socios y se determina por diferencia entre Activo – Pasivo

Ahora vamos a ver detalladamente que contiene cada una de las partidas que integran el Balance General y además vamos a indicar cuales son los procedimientos de Auditoría del Balance General a tener en cuenta en una empresa.

CAJA Y BANCO

Balance General:

Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.

Comprende todos aquellos fondos en condiciones de ser utilizados sin restricciones en el momento que se considere necesario hacerlo.

Características

• Liquidez: Realizables y disponibles de inmediato

• Certeza: No hay duda e incertidumbre respecto del valor y la recuperabilidad de los mismos.

• Efectividad: Su capacidad de disposición y realización permite disponer de los mismos y utilizarlos para cancelar obligaciones.

Clasificación

Efectivo, Documentos o Depósitos

Cuentas Implicadas

• Fondo fijo: Disposición mínima de fondos para erogaciones inmediatas y poco significativas.

• Caja: Fondos en moneda local o extranjera disponibles en el ente auditado para ser arqueados o verificados en cualquier momento

• Valores: Todos aquellos valores a la vista, con posibilidad de cobro inmediato, que el ente tiene bajo su propia custodia

• Bancos: El ente auditado por cuestiones de prudencia, seguridad y control interno, deposita en custodia valores recibidos.

Se relaciona con todos los componentes de los estados contables, excepto con costos no erogables como amortizaciones.

Riesgo de Auditoria

• Desaparición de los fondos. Faltante de fondos

• Operar con registro y documentos

• Evasión de controles: Falta de arqueos.

• Manejo temporario de los mismos: Traslapo: Se cubra una operación con otro. Se queda con los fondos de la empresa en forma temporaria cubriendo el faltante con cobranzas posteriores.

• Cortes de documentación incorrectos de ingresos y egresos de caja: Incorrecta imputación en el ejercicio (no es fraude)

• Fondos restringidos: Se toman fondos restringidos (plazos fijos, etc) como activo corriente.

• Manipulaciones de fondos: Falsear registros, cubrir desfalco con otra cuenta.

• Manipulación de valores: distraer cheques

• Sustitución de valores: efectivo por cheques.

• Perpetuar y ocultar irregularidades.

• Decisiones inadecuadas pudiendo generar inmovilización de los mismos, falta de ellos en tiempo y forma.

• Inclusión de fondos inexistentes o irregulares u omisión de incluir en los EECC

• Incorrecta valuación al cierre.

Control interno

Caja en moneda nacional o extranjera

• Custodia de valores independiente registro de movimientos

• Pagos en efectivo no superiores a $…

• Creación, modificación, eliminación de fondo fijo a nivel razonable

• Vales de caja rendidos en tiempo y forma

• No canjes de cheques al personal

• Arqueos sorpresivos por personal ajeno

• Corte de documentación a fin de mes (cheques, ordenes de pago)

• Secuencia numérica (cheques, ordenes de pago)

Recaudaciones a depositas/valores en cartera

• Administración de ventas efectúa el control numérico de los talonarios recibos

• Secuenciar y corte de recibos

• Recibo de cheque x correspondencia. Registro x duplicado. Entrega a caja contrarecibo

• Cheques con orden en blanco. Colocar nombre y no a la orden

• Depositar cobranzas

Bancos en moneda nacional y extranjera

• Aclaración de débitos bancarios no documentados

• Control talonario cheques en blanco

• Emisión de cheques x 2 firmas

• Cheques a proveedores nunca al portador

• Secuenciar los cheques y las ordenes de pago

• El firmante del cheque inutiliza documentación respaldatoria del pago

• Archivo de cheques anulados.

Procedimientos Típicos de Auditoria

Caja y Banco, fondo fijo, recaudaciones a depositar: Arqueo, Depósito posterior, corte de documentación. Verificar valuación moneda extranjera.

Bancos cuenta corriente: Confirmación de saldos, revisión de la conciliación, verificación de las transferencias.

En que consiste el Arqueo de valores?

Concepto: Recuento de la existencia de dinero, cheques y valores.

Objetivo: Determinar efectiva existencia de fondos y contribuir a la evaluación del control interno.

Etapas:

1) Planificación:

• Cajas o Fondos fijos sujetos al arqueo

• Procedimientos para mantener bajo control

• Fecha y hora

• Cantidad de auditores

2) Ejecución:

Toma del arqueo. Recuento, detalle y confección planilla de resultado.

3) Limpieza o seguimiento del arqueo:

• Verificar depósitos posteriores.

• Rendición de gastos.

• Reposición del FF

• Proponer ajustes.

Pautas a tener en cuenta

• Es conveniente que el arqueo se realice en forma integral

• Los Papeles de trabajo deben incluir la información necesaria para identificar los valores arqueados.

• Durante el arqueo debe estar presente el custodio de los valores

• Al finalizar el arqueo hacer firmar declaración de que los valores han sido devueltos y que no existen otros

• No debe parecer un procedimiento policial.

Conciliación Bancaria

Diferencias: Temporales o no temporales.

Como se realiza la conciliación

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