EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, Y EL DE LA PROGRESIVIDAD

EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD, Y EL DE LA PROGRESIVIDAD

Concepto.

Decimos que un impuesto es proporcional cuando el quantum del mismo permanece constante, cualquiera sea la cantidad de la materia imponible.

Formas en que se aplica.

Para determinar la tasa del impuesto, dos son los métodos aplicables:

Impuesto de cuotas:

Impuesto de repartición o de contingencia:

Impuesto proporcional.

El sistema de aplicación proporcional de los impuestos, fue ideado por Adam Smith en el siglo XVIII. Decimos que un impuesto es proporcional cuando el quantum del mismo permanece constante, cualquiera sea la cantidad de la materia imponible.

Impuesto progresivo.

Es aquel en el que la tasa o quantum se eleva a medida que aumenta la materia imponible. La progresividad no es aplicable a cualquier tipo de impuesto; por ejemplo: no precede con respecto a los impuestos indirectos; y si resulta lógicamente aplicable en los gravámenes directos, en especial sobre la renta, ya que exhibe dos cualidades indiscutibles, productividad y justicia.

Fundamentos del impuesto progresivo.

I. Teoría socialista.

El primer defensor científico de la teoría socialista de la progresión, es el alemán Adolfo Wagner. Para ello, distingue en la historia de las finanzas públicas, el periodo puramente fiscal y el social político. En el primero, el Estado solo busca obtener recursos para satisfacer sus necesidades; la característica del segundo reside en el predominio de consideraciones sociales sobre lo puramente fiscal.

II. Teoría compensadora.

a) Teoría General de Walker: Francis A. Walker (1840-1897), presidente americano; baso el impuesto progresivo sobre dos consideraciones:

- Sobre el hecho indubitable de que las diferencias de propiedad y de renta eran debidas, en gran parte, a que el estado fallaba en su deber de proteger a los hombres contra la violencia y el fraude.

- Porque las diferencias de riquezas, derivadas en ciertas medidas, de los actos mismos del estado, que tiene un fin político, tales como los tratados de comercio, las tarifas, la legislación monetaria, los embargos, las guerras, etc.

III Teorías económicas:

A) Teoría del beneficio: Esta teoría, lleva al pago del tributo, conforme al beneficio obtenido del Estado. Los impuestos serian así primas de seguros abonadas al Estado para poder gozar de los bienes en paz y con seguridad. De ahí que a mayores ganancias que tenga un hombre, mayores sean las protecciones y beneficios que el Estado le acuerda.

 Teoría del beneficio que conducen a la proporcionalidad en la imposición

Quesnay: al igual que los demás fisiócratas, era partidario del impuesto proporcional, si bien proponía un impuesto único sobre la tierra. Por ello, Quesnay entendía que el mejor impuesto, era el proporcional al producto neto.

Montesquieu: las rentas del Estado son una porción que cada ciudadano da de sus bienes para tener seguridad del resto, o para disfrutar del mismo.

Adam Smith: los sujetos del Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno, cada uno lo más posible, y en proporción a sus facultades, es decir, en proporción a la renta que disfruta bajo la protección del Estado

Hobbes: para quien las ventajas conferidas al individuo, son la base del impuesto.

Hugo Grocio: las cargas deben ser proporcionales a las ventajas recibidas en forma de protección.

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