MATERIAL AUDITORIA FORENSE

1-20-20-CON-502-02S/CON-561-02S AUDITORIA

FORENSE/AUDITORIA III

1. Es la parte central de la auditoria forense y la que la diferencia de otros tipos de auditoria.

Ejecución

1. Esta técnica consiste en utilizar una computadora para llamar o buscar la manera de entrar al sistema con diferentes códigos hasta cuando uno de ellos resulta aceptado y permita el acceso a los archivos deseados.

Técnicas de taladro

1. Consiste fundamentalmente en aprovechar los vacíos de la normativa legal en cuanto a las diferentes posibilidades de elección con el propósito de transformar la información contable que se presenta en los estados financieros de las empresas.

Contabilidad Creativa

1. Consiste en la deliberada falsa presentación de la situación financiera o de los resultados de operaciones.

Tergiversaciones

1. Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoria.

La suficiencia

1. La ejecución de la auditoria forense consiste en los siguientes pasos:

• Recopilación de evidencia
• Cadena de custodia
• Evaluación de la evidencia
• Documentación de la evidencia

1. Esta técnica consiste en usar una terminal que está ya activada o usar un terminal secreto conectado a una línea activada para accesar la información del sistema, comprometiendo el régimen de seguridad.

El piggybacking Electrónico

1. Corresponden a las características de la evidencia en la auditoria forense.

Suficiente y Apropiada

1. Las clasificaciones de la evidencia son:

• Por su origen y por sus caracteristicas

1. Bajo este enfoque se entiende que la contabilidad creativa engloba prácticas fraudulentas, que posibilitan alterar el valor final de la imagen patrimonial y de resultados.

Contabilidad Inventiva

1. Son aquellas irregularidades o faltas que produzca una pérdida inmediata de activos, las cuales son llevadas a cabo mediante procedimientos denominados interpretaciones, sustracciones o desviaciones.

Malversaciones

1. Es el primer paso de la ejecución.

La recopilación de información por medio de procedimientos y técnicas de auditoria forense especializadas.

1. Es el proceso mediante el cual se identifica y asegura la información durante el proceso de auditoría.

Cadena de custodia

1. Permite adicionar, modificar y/o eliminar registros de datos, datos de registro o agregar caracteres dentro de un archivo maestro, sin dejar rastro y sin modificar ni corregir los programas normalmente usados para mantener el archivo.

Superzaping

1. Es cualquier objeto relacionado con una conducta que sirve para determinar las circunstancias reales de tiempo, modo y lugar en las que el hecho se realizó y que deberá someterse al régimen de la cadena de custodia.

La evidencia

1. Consiste en malversación de activos antes de que éstos sean registrados.

Interpretaciones

1. Bajo esta óptica se entiende que la contabilidad creativa conlleva la idea de manipular las cifras, por medio del aprovechamiento de la flexibilidad de la normativa contable.

Flexibilidad Normativa

1. Esta es la primera fase de la auditoria forense y consiste en evaluar el entorno en el que se encuentra la organización.

Evaluación Preliminar

1. Podemos determinar que existen diversas fuentes de las cuales se puede recopilar información probatoria o información para la configuración de las evidencias. Estas fuentes las podemos clasificar en:

• Fuentes Internas
• Fuentes Externas

1. Consiste en sustraer pequeñas cantidades (tajadas) de un gran número de registros, mediante la activación de rutinas incluidas en los programas aplicativos corrientes.

Técnicas de Salami

1. El estudio de la contabilidad creativa bajo esta consideración está vinculado con el vacío de normas contables para el tratamiento de la realidad, reconociendo la existencia de una carencia normativa peligrosa para los usuarios de la información financiera.

Ausencia Normativa

1. Son malversaciones de activos registrados, efectuados por no depositar los valores o bienes, o haciendo que éstos no se encuentren disponibles para su correspondiente uso o realizando desembolsos falsos.

Sustracciones

1. Se deben basar exclusivamente en las pruebas que obtuvieron durante el trabajo de campo, cumpliendo con las normas internacionales de auditoria para su presentación y exposición.

Los dictámenes de los auditores forenses

1. Consiste en insertar instrucciones, con objetivos de fraude, en los programas aplicativos, de manera que, además de las funciones propias del programa, también ejecute funciones no autorizadas

Técnica del caballo de Troya

1. Norma que establece que la evidencia sirve al auditor para llegar a conclusiones razonables en las cuales basar su opinión por medio de un análisis y revisión para determinar la consistencia y confiabilidad de los registros contables, hechos y cifras.

NIA 500

1. Cuando se relaciona de manera lógica al hecho principal, la evidencia se considera:

Relevante

1. Son malversaciones de activos registrados, llevadas a cabo mediante falsos abonos o convirtiendo desembolsos propios o verdaderos en ficticios.

Desviaciones

1. Bajo este enfoque la contabilidad creativa es entendida como toda acción, por parte de los responsables de la preparación de informes contables, tendiente única y exclusivamente a mejorar la información suministrada a los usuarios de la información, con el objetivo de que la misma sea más útil para el proceso de toma de decisiones.

Mayor eficiencia del requisito de utilidad

1. Puede provenir de hechos configurativos de irregularidades, esto es, originados en negligencia o dolo, como también en aspectos que son propios a la misma naturaleza de la contabilidad.

Inexactitud Contable

1. Es una de las formas delictivas que vulnera un sistema de control interno. Consiste en que las irregularidades son efectuadas mediante el acuerdo de dos o más personas.

Colusión

1. Las fases de la auditoria forense son:

• Evaluación Preliminar
• Planeación
• Ejecución
• Informe
• Monitoreo

1. Consiste en que un individuo se hace pasar por la persona que entrega la pizza y en esa forma se garantiza la entrada a las instalaciones de centro de PED (Procesamiento Electrónico de Datos) durante y después de las horas de trabajo.

Juego de la pizza

1. Cuando se ha recabado respetando las formalidades que para ello exige la ley se dice que la evidencia es:

Competente

1. Corresponden a los principios básicos para la presentación de la evidencia a nivel judicial.

• Relevante
• Competente

1. Esta última fase tiene por finalidad asegurar que los resultados de la investigación forense sean considerados según sea pertinente y evitar que se queden en el olvido, otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad.

Monitoreo

1. Están destinadas a encubrir únicamente la incompetencia o insuficiencia.

Irregularidades Intencionales

1. Errores que tengan como fundamento el mal entendimiento, deficiente interpretación faltas honestas de juicio, regularmente están fuera del control interno.

Errores No Intencionales

1. Es la conducta intencional o imprudente, ya se trate de acto u omisión, que resulta en estados financieros materialmente equivocados.

Presentación Fraudulenta de los Estados Financieros

1. Esta norma establece que cualquier trabajo de auditoria debe ser técnicamente planeado para alcanzar los objetivos trazados en la forma más eficiente posible.

NIA 300

1. Esta técnica de fraude informático, es difícil de descubrir, porque mientras no sea satisfecha la condición o estado específico, el programa funciona normalmente procesando los datos autorizados sin arrojar sospecha de ninguna clase.

Las Bombas lógicas

1. Es considerada como aquel elemento que, una vez se hace parte del proceso judicial, pretende hacer llegar al convencimiento acerca de la certeza de la existencia u ocurrencia de un determinado hecho.

Prueba

1. Por su condicional intencional, son de carácter engañoso, pero no implican necesariamente una pérdida intencional de activos.

Las Irregularidades

1. La planeación de auditoria deberá incluir por lo menos los siguientes pasos:

• Evaluar riesgos
• Definir objetivos
• Definir el alcance de la auditoria forense
• Desarrollar un programa de auditoria
• Determinar procedimientos y técnicas adecuadas
• Definir el criterio de materialidad

1. Es la extensión de las áreas que serán sujetas de revisión de acuerdo con el objetivo planteado.

Alcance de la auditoria

1. Esta clase de errores ocurre por omisión inadvertida de un asiento o efectuándolo en forma incorrecta, que puede ser consecuencia de un deficiente análisis de una operación.

Errores No Intencionales

1. Son las que diferencian a la auditoria forense de otros tipos de auditoria.

Las técnicas y procedimientos

1. La evidencia por su origen se clasifica en:

• Directa
• Circunstancial

1. En esta clase de errores son increíbles aquellos que tienen por finalidad presentar erróneamente los estados financieros, persiguiendo propósitos engañosos, como el pretender un hecho de convivencia administrativa o gerencial, mediante la utilización de cambios contables.

Errores Intencionales

1. Suelen llevarse a cabo de varias formas: incluyendo aumentos indebidos de ingresos a caja o ventas, disminuciones impropias de devoluciones en ventas, y descubiertos en compras o falsas relaciones de inventarios físicos, etc.

Tergiversaciones

1. La evidencia por sus características se clasifica en:

• Documental
• Física
• Analítica
• Testimonial

Del Posible examen

1. Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para corroborar cierto tipo de control interno, que por lo general, no se pueden repetir, y por lo tanto requerimos su observación y comprobación “in situ”, para satisfacernos que los controles observados han operado de forma efectiva.

Observaciones de determinados controles.

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