Regimenes Tributarios

• Introducción

Para llevar consigo una contabilidad formal y fiscal en una organización que plantea estar en el mercado por un tiempo indefinido, es esencial regirse a los Regímenes Tributarios, la empresa deberá saber a cuál de estos acogerse después de un estudio interno, el régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos.

Los Regímenes Tributarios son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT, existen 4 tipos, entre los cuales están: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

• REGÍMENES TRIBUTARIOS

[pic 1]El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.

Desde 2017 existen cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG). Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros.

¿Cuáles son los regímenes tributarios establecidos en el Perú?

1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

[pic 2]Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio. En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

1. Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

[pic 3]El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio. En otras palabras, dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.

Las actividades comprendidas son las siguientes:

• Extractivas (Minería y pesquería).
• Industriales (Transformación de productos primarios).
• Comercio (Compra y venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen).
• Servicios
• Actividades agropecuarias (Cría de animales y cultivo de plantas).

Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126.000, con excepción de predios y vehículos.

Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

1. Régimen MYPE Tributario (RMT)

[pic 4]Pensado en la micro y pequeña empresa. El tope de ingresos es de hasta 1.700 UIT. No hay límites en compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.

Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad. En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el pago de dos impuestos:

• El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
• El impuesto a la renta depende del monto de ingresos que se está obteniendo (hasta 300 UIT o S/ 1,290,000.00 solo se paga el 1% de los ingresos netos mensuales, y si se supera las 300 UIT o S/ 1,290,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%).

1. Régimen General (RG)

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas. En este régimen no hay límite de ingresos.

En este régimen tributario se debe:

• Elaborar libros contables.
• Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, los que forman parte de la Declaración Anual, entre otras obligaciones, por lo que se recomienda contar con una persona con conocimientos que pueda ayudar en estas gestiones.

[pic 5]La ventaja de este régimen tributario es que cuando se pueda desarrollar un negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso se tenga pérdidas económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.

En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el pago de dos impuestos:

• El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
• El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre los ingresos netos mensuales).

[pic 6]¿Cuáles son las diferencias entre los regímenes tributarios?

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