Regímenes tributarios: regimen semi integrado

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DESARROLLO

Lea atentamente el siguiente caso, analice la información de acuerdo con los contenidos revisados en la semana y conteste las preguntas que se presentan a continuación:

DANLAP Ltda., fábrica y distribuidora de helados artesanales, presenta los siguientes antecedentes para el año tributario 2021:

1. a) Participación de capital:
2. - Socio 1 20 %
3. - Socio 2 40 %
4. - Socio 3 40 %
6. b) El resultado del balance al 31.12.2020 es $ 451.000.000
8. c) Dentro de las partidas contables tenemos:

2. Otros datos:
3. Tasa de PPM 2,1 % tasa promedio de 2020.
4. Ingresos totales netos $ 900.000.000.-

3. Considerando lo anterior:

1. 1. De acuerdo con los contenidos de la semana, indique a qué tipo de contribuyentes está enfocado el régimen general.

Respuesta:

El Régimen General está enfocado a grandes empresas, es decir, a todos aquellos contribuyentes que no califican como Pyme, de acuerdo a sus ingresos y capital, organizado jurídicamente como Sociedad Anónima, De responsabilidad Limitada, Por Acciones, Empresarios individuales sin distinción o Empresario Individual de Responsabilidad Limitada (IACC, 2021 p.8)

Estos contribuyentes son los que determinan su renta imponible de acuerdo a las normas indicadas en los art. 29 al 33 de LIR.

Entonces este régimen está enfocado a:

• Sociedades Anónimas abiertas
• Sociedades Anónimas Cerradas
• Sociedad por Acciones
• Sociedad en comandita por acciones
• Sociedad de personas
• Agencias
• Empresas EIRL
• Individuales, etc.

Estas empresas deberán estar conformadas por

Personas naturales y/o personas jurídicas con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes que no tengan domicilio ni residencia en Chile.

1. 2. Explique la forma en que un contribuyente acogido al régimen general debe llevar la contabilidad y los registros que debe realizar. 

Respuesta:

Un contribuyente que se acoge a este régimen deberá llevar contabilidad completa. Esto significa que deberá llevar:

• Libro diario.
• Libro Mayor.
• Libro Inventarios y Balances.
• Libro Caja.
• Libros auxiliares, tales como:

• Libro de compra y ventas diarias
• Libro de remuneraciones
• Libro de Retenciones.

En cuanto a los registros empresariales, estos contribuyentes no están obligados a llevar un control de las rentas empresariales si no las generan, perciben o califican como rentas exentas. Pero si llevan registros, estarán obligados a llevar los siguientes:

• Registro de rentas afectas IGC o Adicional (RAI)
• Registro de la diferencia entre depreciación acelerada y normal (DDAN)
• Registro de rentas exentas de IGC o Adicional, rentas con tributación cumplida o ingresos que no constituyen renta (REX).

• Registro de saldos acumulados de créditos por IDPC (SAC).
• Registro de saldos de rentas pendientes de tributar con impuestos finales al 31.12.2016 (STUT).

1. 3. Calcule la Renta Líquida Imponible y la Base Imponible de tributación para el caso presentado.

Respuesta:

Para calcular la Renta Líquida Imponible, se procederá a agregar aquellas partidas que no corresponde considerar como gasto y a deducir aquellas partidas que no se consideran ingresos o

Ya determinada la Renta Líquida Imponible, se procederá al cálculo de la Base Imponible de Tributación.

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